中興華會計師事務被罰1943萬元，因為這4個方面存在缺陷！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01太安堂年度審計報告存在虛假記載

經另案查明，太安堂2018年至2020年年度報告存在虛增收入、利潤、存貨，未按規定披露非經營性資金占用的關聯交易等信息披露違法行為。

中興華為太安堂2018年至2020年年度報告提供審計服務。

2019年4月、2020年4月，中興華分別為太安堂2018年、2019年財務報表出具標準無保留意見審計報告，2021年4月，中興華為太安堂2020年財務報表出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

上述審計報告簽字注冊會計師為戈某平、鄧某峰，審計收費合計為485.85萬元。

02未對數據平臺系統實施相應審計程序，未獲取充分、適當的審計證據

太安堂子公司廣東康愛多數字健康科技有限公司（以下簡稱康愛多）主要從事互聯網醫藥電商業務。

2018年至2020年，康愛多營業收入占比太安堂營業收入分別為64.78%、77.25%、78.43%，對太安堂財務報表有重大影響。

中興華明知康愛多通過數據平臺系統對線上銷售訂單進行管理，但未了解康愛多在電子商務中運用的與審計相關的內部控制，未對數據平臺系統實施必要審計程序，未按審計計劃核對數據平臺系統與財務用友系統之間數據的勾稽關系，未發現康愛多虛增存貨并虛增利潤的情況。

03存貨科目的審計程序存在缺陷

中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯報風險的領域”，康愛多2018年至2020年存貨期末余額分別為3.79億元、5.13億元、6.50億元，超過重要性水平，但在對康愛多存貨科目實施實質性審計程序時：

1、發出商品的審計程序不足

康愛多2018年至2020年發出商品賬面余額分別為1.32億元、1.38億元、1.34億元，發出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%，發出商品在存貨審計中具有重要性，但中興華未對發出商品實施充分審計程序。

2、庫存商品審計程序存在缺陷

2018年至2020年，中興華對康愛多倉庫存貨的監盤日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日，中興華未實施進一步審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄。

3、庫存商品審計證據不足

2018年至2020年，中興華監盤中的抽盤程序實施抽盤分別為950種、602種、649種，占比分別為5.85%、2.29%、4.56%，樣本規模不足，未對抽樣總體的結論提供合理的基礎。

4、外購商品發出計價測試過程存在缺陷

2018年至2020年，中興華對康愛多外購商品發出計價測試中選取樣本執行計價測試數量分別為11個、7個、10個，樣本的期末余額占庫存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%，樣本規模不足。

中興華未說明選樣方法和過程，未能證明每個抽樣單元都有被選取的機會，也未評價審計抽樣結果，測試過程存在缺陷。

04函證程序存在重大缺陷

2019年至2020年，中興華在對太安堂及多家子公司預付賬款、其他應收款等科目實施函證程序中，存在詢證函的回函聯系人、聯系方式及回函地址與函證對象的信息多處不一致的情況，且存在不同函證對象的回函人為同一人，回函時間相同或高度集中的情況，中興華未對異常情況保持職業懷疑，未實施進一步審計程序以消除疑慮。

聲明

信息來源：廣東監管局/有刪改

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