致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所收監(jiān)管函，因?yàn)檫@6個(gè)方面審計(jì)不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01控制測試執(zhí)行不到位

未對銷售與收款循環(huán)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)“合同變更”設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)?strong>控制測試，未對該控制運(yùn)行的有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

02營業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

對個(gè)別項(xiàng)目暫估收入細(xì)節(jié)測試時(shí)，未充分考慮因客戶情況變化，導(dǎo)致長亮科技2022年末相關(guān)暫估收入與實(shí)際結(jié)算金額存在較大差異；

也未關(guān)注到2024年1月公司實(shí)際結(jié)算金額較2023年末暫估數(shù)大幅減少的情況。

03應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型中前瞻性調(diào)整系數(shù)大幅變動(dòng)的合理性，對遷徙率計(jì)算關(guān)鍵參數(shù)復(fù)核程序執(zhí)行不到位。

04研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注部分無形資產(chǎn)攤銷確認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的合理性。

05未匯總并評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響

對于審計(jì)已發(fā)現(xiàn)但未更正的金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，未匯總并評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大。

06審計(jì)底稿記錄不到位

個(gè)別項(xiàng)目收入細(xì)節(jié)測試和截止測試記錄不到位，未在收入截止性測試底稿說明樣本選取范圍的合理性。

聲明

信息來源：深圳監(jiān)管局/有刪減

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