【實務(wù)操作】電子稅務(wù)局中，企業(yè)如何申請享受房產(chǎn)稅困難減免？

近期，財務(wù)小王注意到，根據(jù)《上海市財政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告》（滬財發(fā)〔2024〕10號）規(guī)定，在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規(guī)定申請房產(chǎn)稅困難減免。具體如何申請，財務(wù)小王找到申稅小微進(jìn)行咨詢。

一、納稅人在哪些情形下可以申請呢？

答：納稅人符合下列情形之一，可以申請房產(chǎn)稅困難減免：

（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產(chǎn)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。符合上述情形的，可免征遭受重大損失當(dāng)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發(fā)生虧損的。符合上述情形的，可按照執(zhí)行政府定價業(yè)務(wù)收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例減免虧損年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財政部門認(rèn)定的具有免稅資格的非營利組織。

（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。相關(guān)企業(yè)由市發(fā)展改革委、市科委、市經(jīng)濟(jì)信息化委等產(chǎn)業(yè)主管部門按照國家和本市相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策確定。

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形。

上述第三、四、五項情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。因第三、四、五項情形減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

納稅人存在下列情形，不得享受房產(chǎn)稅困難減免：

（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的，即按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受房產(chǎn)稅困難減免的其他情形。

二、納稅人申請需要提交哪些資料？

答：符合條件的納稅人，申請減免需要提交以下資料：

（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

（二）減免稅申請報告；

（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）；

（四）與減免理由相關(guān)的資料：

1. 符合本公告第一條第一項情形的，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；

2. 符合本公告第一條第二項情形的，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)情況等材料；

3. 符合本公告第一條第三項情形的，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關(guān)社會公共服務(wù)職能的資料；

4. 符合本公告第一條第三、四、五項情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

還有以下注意事項：

（一）房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20個工作日內(nèi)核準(zhǔn)。

（二）納稅人申請困難減免提供的資料應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，并對資料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新核準(zhǔn)。

（三）納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

三、要如何操作才能享受政策呢？

上海市電子稅務(wù)局房產(chǎn)稅困難減免申請、信息維護(hù)及退稅操作指南詳見↓↓↓

第一步 提交稅收減免核準(zhǔn)

1.進(jìn)入“稅收減免核準(zhǔn)”模塊

登錄電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：http://etax.shanghai.chinatax.gov.cn）—我要辦稅—稅收減免—稅收減免核準(zhǔn)

2.房產(chǎn)稅減免核準(zhǔn)申請

進(jìn)入“稅收減免核準(zhǔn)”申請頁面。

征收項目：選擇“房產(chǎn)稅”

減免稅核準(zhǔn)事項：選擇“企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅（享受免稅，自1986-10-01至9999-12-31）”（此處注意務(wù)必選擇享受免稅）。并按照實際情況選擇需要核準(zhǔn)的“享受優(yōu)惠有效期間”。（此處以2024年享受優(yōu)惠舉例說明）

納稅人對照《公告》中適用的不同困難減免類型，上傳對應(yīng)的證明資料。逐一上傳后點擊下方“提交”按鈕。

彈出提交成功提示即完成申請。

3.查詢審批結(jié)果

納稅人可通過“我要查詢—涉稅信息查詢—辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，在“辦稅事項詳情”欄目里查看事項審批進(jìn)度。

納稅人可查詢已申請涉稅事項的審批結(jié)果。

納稅人可點擊“進(jìn)度詳情”查看事項具體審批進(jìn)度。

待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審后，狀態(tài)將顯示“審批通過”。

納稅人可繼續(xù)辦理房產(chǎn)稅稅源信息的減免稅信息維護(hù)、更正申報、稅款退庫等后續(xù)操作。

第二步 維護(hù)房產(chǎn)稅減免稅信息

查詢“稅收減免核準(zhǔn)”流程“審批通過”后，納稅人即可進(jìn)行房產(chǎn)稅稅源減免稅信息維護(hù)。（以下以維護(hù)2024年度往期稅源舉例說明，如僅需修改當(dāng)期稅源的，可直接通過“財產(chǎn)行為稅稅源采集及合并申報”模塊進(jìn)行稅源信息維護(hù)，后續(xù)操作類似，不再舉例）

1.進(jìn)入“申報更正與作廢”模塊

登錄電子稅務(wù)局—我要辦稅—稅費(fèi)申報及繳納—申報更正與作廢

2.選擇需更正屬期的申報數(shù)據(jù)

選擇需修改稅源的稅款所屬期，如2024年1月至3月，并根據(jù)所屬期選擇申報日期。點擊最右邊的“展開”按鈕，可以選擇需查詢變更的申報表單，選擇《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報表》后，點擊查詢。

點擊需修改的房產(chǎn)稅稅款對應(yīng)后方的“更正”按鈕。進(jìn)入房產(chǎn)稅稅源維護(hù)主頁。（提示：請確保跳轉(zhuǎn)后頁面顯示的標(biāo)簽為“房產(chǎn)稅稅源管理”，如顯示為“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理”，需返回后重新選擇房產(chǎn)稅對應(yīng)的稅款）

3.修改房產(chǎn)稅減免稅信息

點擊需修改應(yīng)稅信息的房產(chǎn)后方的“修改”按鈕進(jìn)行該條房產(chǎn)的稅源維護(hù)。

首先彈出的是“房產(chǎn)基本填寫”，通常無需修改，直接點擊“下一步”。

如該房產(chǎn)為從價計征，請在“房屋應(yīng)稅信息（從價）”頁面維護(hù)減免稅信息；如該房屋為從租計征，請在“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁面維護(hù)減免稅信息；如同時存在從價計征和從租計征，需分別維護(hù)。

此處以從租計征的房產(chǎn)享受2024年房產(chǎn)稅困難性減免優(yōu)惠舉例說明。

進(jìn)入“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁面，點擊包含需要維護(hù)減免稅信息期間的房產(chǎn)應(yīng)稅信息后方的“變更”。

點擊“變更”后頁面下方會自動帶出該期間應(yīng)稅信息詳情。點擊“減免稅信息”下的“新增行”，即可新增一條空白行次。

根據(jù)企業(yè)實際情況，填寫對應(yīng)的減免稅信息。包括“減免性質(zhì)代碼和項目名稱”“減免稅租金收入”“月減免稅金額”“減免起止時間起始月份”“減免起止時間終止月份”。

根據(jù)填寫的“減免起止時間起始月份”填寫“變更時間”，應(yīng)為“減免起止時間起始月份”的前一天，如“減免起止時間起始月份”為2024-01，則變更時間為2023-12-31。

填寫完畢后，點擊提交，即可看到有效期起止為2024-01-01至2024-12-31的稅源信息減免事項數(shù)量為1。然后點擊“取消”返回原先的房產(chǎn)稅稅源維護(hù)主頁，如需更正往期申報的，可點擊下方的“提交”進(jìn)行更正申報。

第三步 更正往期申報

1.更正2024年一季度

接續(xù)前步操作，完成稅源減免稅信息維護(hù)后，在房產(chǎn)稅稅源維護(hù)主頁點擊“提交”，系統(tǒng)會根據(jù)該屬期當(dāng)前稅源信息形成新的應(yīng)稅信息，匯總頁面顯示應(yīng)納稅款、減免稅款和應(yīng)補(bǔ)稅款。

納稅人核對減免稅額無誤后即可“提交申報”。（提示：此處的應(yīng)補(bǔ)稅額為申報表計算得出的應(yīng)補(bǔ)稅額，并非此次更正申報實際還需補(bǔ)繳稅額，原則上提交申報后系統(tǒng)會將此金額與該屬期原先已入庫的已繳稅額進(jìn)行軋抵計算并生成多繳以供申請退稅或抵欠。）

2.更正2024年度其他屬期

納稅人可繼續(xù)重復(fù)上述步驟，繼續(xù)完成2024年2季度、3季度和4季度的更正申報。

第四步 申請減免稅款退庫

完成稅收減免核準(zhǔn)年度所有屬期更正申報后，即可提交退庫申請。

1.進(jìn)入“一站式退抵稅（費(fèi)）”模塊

登錄電子稅務(wù)局—我要辦稅—一般退稅管理—一站式退抵稅（費(fèi)）

2.申請退庫

在場景頁面中選擇“申報產(chǎn)生的多繳退稅”。

勾選并確認(rèn)需要退庫的多繳稅款，填寫“退稅申請理由”后點擊“下一步”，根據(jù)要求提交附報資料后提交退庫申請即可。