浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行不到位
你們未結(jié)合公司經(jīng)營情況和實(shí)際控制人股權(quán)質(zhì)押比例較高等情形，充分考慮可能存在的較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
02控制測試執(zhí)行不到位
1、未將個(gè)別重要組成部分納入控制測試范圍；
2、部分業(yè)務(wù)流程控制測試不充分。
03實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位
1、函證程序執(zhí)行不到位。
底稿中對部分回函不符的項(xiàng)目未編制調(diào)節(jié)表，未進(jìn)行原因分析；對部分未回函的項(xiàng)目未執(zhí)行替代測試。
2、未對個(gè)別大額預(yù)付款的商業(yè)合理性獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
3、審計(jì)底稿中未見評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。
4、部分會(huì)計(jì)分錄測試執(zhí)行不到位。
04其他方面
審計(jì)底稿中記錄的部分內(nèi)容與年報(bào)及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露的內(nèi)容不一致。
聲明
信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減
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