烘焙加盟企業(yè)隱匿收入1685萬元，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款

網(wǎng)上發(fā)布大量品牌加盟招商廣告、街面上也有多家同品牌烘焙食品店正常運營，但該企業(yè)申報信息中不僅沒有加盟費收入，并且呈現(xiàn)連年虧損狀況！這些“對不上卯”的現(xiàn)象背后，隱匿著什么秘密？

近期，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）查處一起烘焙食品銷售企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入逃避繳納稅款案件。檢查組經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，涉案企業(yè)核查期內(nèi)共隱匿收入1685萬元未依法申報納稅。針對企業(yè)違法行為，第一稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。

疑點重重的虧損企業(yè)

2025年3月，第一稽查局收到一封實名舉報信。舉報人在信中稱，一家名為T烘焙食品銷售公司（以下簡稱T銷售公司）的企業(yè)2022年—2024年經(jīng)營期間，在銷售烘焙食品原材料的同時，對外開展T品牌烘焙門店加盟業(yè)務(wù)。該企業(yè)通過企業(yè)人員個人賬戶收取加盟費及部分產(chǎn)品銷售收入后，未如實進(jìn)行納稅申報，存在偷逃稅款行為。舉報人隨信還提供了部分佐證該企業(yè)隱匿收入的證明材料。

收到舉報信后，檢查人員對舉報信息進(jìn)行了針對性分析。檢查人員查詢了解到，舉報線索中提及的用個人銀行賬戶收取業(yè)務(wù)款項的李某、王某，分別為T銷售公司的股東和法定代表人。同時，檢查人員發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)氐囊恍┙謪^(qū)確實開設(shè)有多家T品牌的烘焙食品門店。

第一稽查局認(rèn)為舉報線索指向明確，具有核查價值。于是立刻組織檢查人員利用外部第三方信息工具和征管軟件，對T銷售公司的經(jīng)營狀況和申報信息等進(jìn)行了細(xì)致的案頭分析和初步核查。

T銷售公司是增值稅一般納稅人，法定代表人為王某，主要從事烘焙食品原材料銷售、預(yù)包裝食品的零售，以及商務(wù)品牌策劃管理等業(yè)務(wù)。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然該企業(yè)名下?lián)碛蠺品牌，當(dāng)?shù)匾灿卸嗉襎品牌烘焙食品經(jīng)營門店，但征管信息顯示，T銷售公司名下并無分支機構(gòu)和直營的烘焙食品門店。

檢查人員在該企業(yè)網(wǎng)站、一些網(wǎng)絡(luò)招商平臺和商業(yè)信息網(wǎng)等媒介中發(fā)現(xiàn)，該公司曾對外發(fā)布了大量T品牌烘焙門店加盟的招商廣告信息，在全國范圍內(nèi)積極開展T品牌烘焙食品店加盟招募活動，并在廣告信息中宣稱只要投資人加盟開店即可盈利。

從時間上看，這些加盟廣告已發(fā)布了很長時間，并且泰安當(dāng)?shù)匾灿卸嗉襎品牌烘焙食品店，但檢查人員通過征管系統(tǒng)查詢企業(yè)申報信息發(fā)現(xiàn)，T銷售公司從未就其開展的品牌加盟商業(yè)活動申報過加盟費收入。不僅如此，申報數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)的所得稅申報還呈現(xiàn)出連年虧損的狀態(tài)。

網(wǎng)上多平臺發(fā)布大量品牌加盟招商廣告、當(dāng)?shù)赜卸嗉艺＝?jīng)營的T品牌烘焙食品門店，企業(yè)申報信息卻沒有加盟費收入并且呈現(xiàn)連年虧損狀態(tài)……結(jié)合舉報線索，檢查人員認(rèn)為，T銷售公司經(jīng)營活動異常，具有隱匿收入逃避納稅重大嫌疑。于是，第一稽查局決定立即對該企業(yè)立案調(diào)查。

現(xiàn)場核查無功而返

為核實企業(yè)經(jīng)營情況，尋找有價值線索和證據(jù)，驗證判斷，檢查組決定首先對T銷售公司進(jìn)行現(xiàn)場核查。

檢查人員到達(dá)T銷售公司經(jīng)營地后，順利調(diào)取了企業(yè)賬簿資料并進(jìn)行了核查。他們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)賬簿資料中記載的營業(yè)狀況和收入數(shù)據(jù)等均與企業(yè)申報信息一致，從中并沒有發(fā)現(xiàn)什么有價值的信息。

當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備核查企業(yè)財務(wù)部門辦公電腦、查看其中是否有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的銷售數(shù)據(jù)和電子核算信息時，該企業(yè)經(jīng)營場所突然停電，檢查人員核查計劃因此受阻。

對此，T銷售公司負(fù)責(zé)人王某稱，近期由于企業(yè)辦公地供電線路老化、檢修等原因，不時會出現(xiàn)停電現(xiàn)象。當(dāng)檢查人員詢問王某辦公電腦中是否有企業(yè)電子核算信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)時，王某稱之前財務(wù)人員電腦中的確留存有一些以前年度的銷售數(shù)據(jù)，但不久前因為企業(yè)人員上網(wǎng)不小心，電腦感染了病毒，相關(guān)數(shù)據(jù)信息因此都損毀了。

當(dāng)檢查人員詢問王某T銷售公司品牌加盟業(yè)務(wù)時，王某表示，之前企業(yè)的確曾計劃通過烘焙品牌加盟活動打開經(jīng)營局面，并且曾經(jīng)開展過一段時間，但由于加盟推廣活動不順利、協(xié)調(diào)管理加盟店成本太高，以及加盟店經(jīng)營狀況不佳等多種原因，后來企業(yè)停止了加盟活動，不再開展品牌烘焙食品店加盟業(yè)務(wù)，曾經(jīng)收取的加盟費也早已退還給了投資人。

王某稱，不久前企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)匾恍┲暗募用耸称返暝谕Ｖ辜用撕螅匀焕^續(xù)使用T銷售公司的品牌從事烘焙食品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，因此正準(zhǔn)備采取措施進(jìn)行維權(quán)。

檢查人員于是要求王某提供相關(guān)佐證資料，以證實其所稱的向加盟商退還加盟費事項，但王某以時間久遠(yuǎn)、相關(guān)憑證已遺失等為由拒絕提供。

“雙流合一”鎖定證據(jù)

企業(yè)現(xiàn)場核查未達(dá)預(yù)期目標(biāo)。

核查過程中遇到的“意外”停電、所謂的企業(yè)電腦“中毒”，以及王某對企業(yè)停止加盟業(yè)務(wù)的解釋，并沒有消除檢查人員心中的疑慮。

檢查組召開案情分析會，決定結(jié)合舉報線索和涉案企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，加大外部調(diào)查力度，通過核查企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流，尋找線索證據(jù)打開調(diào)查突破口。

隨后，檢查人員依法調(diào)取了T銷售公司銀行對公賬戶，以及股東李某、法定代表人王某的個人銀行賬戶的資金流水信息進(jìn)行分析核查。

他們發(fā)現(xiàn)，核查期內(nèi)企業(yè)賬戶和王某、李某銀行賬戶中，均曾經(jīng)收到過大量備注信息為“加盟費”和“貨款”的匯款。其中，備注為“加盟費”的匯款金額固定，均為5萬元。檢查人員粗略統(tǒng)計，上述3個銀行賬戶核查期內(nèi)收取的加盟費及貨款的總金額，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于T銷售公司同期申報的收入額度。

隨著核查的深入，T銷售公司和企業(yè)人員賬戶曾匯入加盟費的情況開始浮出水面。檢查組追蹤資金流調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的支付加盟費的支付方，并從中選取了位于本地和外地市的15個賬戶的持有人進(jìn)行了針對性調(diào)查。

調(diào)查結(jié)果顯示，這些向T銷售公司和李某、王某賬戶支付加盟費的賬戶持有人，均為T銷售公司的品牌加盟商。

這些加盟商向檢查人員表示，按照雙方約定，其每年向T銷售公司繳納5萬元加盟費，并且從T公司購買一定數(shù)量的烘焙食品原材料用于制作烘焙食品在門店銷售。T銷售公司主要負(fù)責(zé)T品牌的形象維護(hù)、烘焙指導(dǎo)等工作。

在調(diào)查過程中檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些烘焙食品加盟門店在經(jīng)營中均使用T銷售公司提供的原材料供應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行采購進(jìn)貨。于是，檢查人員立即核查了這個原材料供應(yīng)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)詳細(xì)記錄了核查期內(nèi)受調(diào)加盟商從T銷售公司采購原材料的批次、時間和相關(guān)金額。

檢查人員迅速采集了所有受調(diào)加盟商原材料供應(yīng)系統(tǒng)中的采購數(shù)據(jù)，將采購時間、采購金額等信息與資金流核查取得的涉案企業(yè)和人員賬戶資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，結(jié)果顯示數(shù)額完全相符。

完成外調(diào)核查工作后，檢查組依法約談了T銷售公司法定代表人王某，面對檢查人員出示的各類證據(jù)，王某再也無法自圓其說，承認(rèn)了隱匿加盟費和部分烘焙原材料銷售收入未依法申報納稅的違法事實。隨后，王某向檢查組提供了包括加盟商名單、加盟合同、烘焙原材料銷售明細(xì)表等在內(nèi)的企業(yè)開展T品牌加盟業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料。

檢查組整理資金流核查數(shù)據(jù)、王某提供的企業(yè)加盟業(yè)務(wù)和烘焙原材料銷售業(yè)務(wù)等信息，進(jìn)行了綜合分析和測算。剔除企業(yè)退款等業(yè)務(wù)后，檢查組最終確認(rèn)，檢查期內(nèi)T銷售公司共隱匿加盟費收入和部分烘焙原材料銷售收入1685萬元，未依法向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。針對企業(yè)違法事實，第一稽查局依法將T銷售公司行為定性為偷稅，作出補繳稅費、加收滯納金并處罰款的處理決定。

稅案評析：充實指標(biāo)細(xì)分析經(jīng)營異常需關(guān)注

作者：國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第一稽查局局長田鵬

本案是一起較為典型的品牌加盟授權(quán)企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入、虛假申報逃避納稅案件。涉案企業(yè)利用企業(yè)人員個人賬戶收取加盟費和部分烘焙食品原材料銷售收入后，虛假申報，隱匿大量收入未依法申報納稅。

本案調(diào)查過程中，檢查人員實地調(diào)查時遇到了企業(yè)經(jīng)營場所“停電”、企業(yè)電子核算資料“損毀”、企業(yè)人員不如實提供情況等種種阻礙。在此情況下，檢查人員果斷調(diào)整調(diào)查方向，結(jié)合涉案企業(yè)經(jīng)營方式和特點，聚焦業(yè)務(wù)流、資金流，按照“多維取證、交叉驗證，夯實證據(jù)鏈”的檢查思路，通過核查涉案企業(yè)和人員賬戶資金往來信息、實地調(diào)查加盟商購銷業(yè)務(wù)和加盟費支付情況等，最終鎖定了涉案企業(yè)隱匿加盟費等業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法證據(jù)，使案件真相大白。

本案的查辦，為稅務(wù)機關(guān)加強此類經(jīng)營主體稅收監(jiān)管提供了啟示。針對本案涉案企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入、虛假申報的違法手段，稅務(wù)機關(guān)可考慮通過進(jìn)一步充實完善風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)、加強烘焙食品生產(chǎn)銷售經(jīng)營主體風(fēng)險管理等方式，強化監(jiān)管，防范稅收風(fēng)險?？稍陲L(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)中增設(shè)產(chǎn)品銷售毛利率、庫存產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率和收入費用匹配率等分析指標(biāo)，對轄區(qū)連年申報虧損和稅負(fù)率偏低企業(yè)的申報信息、經(jīng)營數(shù)據(jù)實施綜合分析。如發(fā)現(xiàn)上述指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警信息，尤其是企業(yè)申報財務(wù)信息中銷售費、廣宣費畸高，與其申報業(yè)務(wù)收入“錯位”的情況，應(yīng)迅速采取評估、核查等征管措施，以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)未如實向稅務(wù)機關(guān)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況、隱匿實際收入等虛假申報行為，防范稅款流失。

明稅解析

本案是典型的加盟企業(yè)通過個人賬戶隱匿收入的偷稅案件，T銷售公司的行為已觸碰稅收法律紅線。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，納稅人不列、少列收入進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅，稅務(wù)機關(guān)可追繳稅款、滯納金，并處稅款50%以上5倍以下罰款。該企業(yè)通過股東、法定代表人個人賬戶收取加盟費和貨款，隱匿收入1685萬元，完全符合偷稅的法定情形。

從增值稅征管角度，《增值稅暫行條例》第十九條明確，收訖銷售款項當(dāng)天即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，該企業(yè)取得加盟費和原材料銷售收入?yún)s未申報，違反了增值稅申報規(guī)定。同時，其行為若滿足《刑法》及相關(guān)司法解釋中逃避繳納稅款“數(shù)額巨大”標(biāo)準(zhǔn)，還可能涉嫌逃稅罪，若未在稅務(wù)機關(guān)追繳期內(nèi)補繳稅款、繳納滯納金并接受處罰，將面臨刑事追責(zé)。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，作者：顏利、高凡，記者：郭勇。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。