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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第8號(hào)

原文發(fā)布日期：2026年4月1日

轉(zhuǎn)載自：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)將啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、啤酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格與關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格孰高者作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

二、本公告所稱關(guān)聯(lián)銷售單位，是指按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的單位和個(gè)人。

三、出廠價(jià)格和對(duì)外銷售價(jià)格，是按牌號(hào)、規(guī)格分別計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格，計(jì)算公式為：

出廠價(jià)格＝生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售額/生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售數(shù)量；

對(duì)外銷售價(jià)格＝所有關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對(duì)外銷售額合計(jì)/所有關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對(duì)外銷售數(shù)量合計(jì)。

四、本公告自2026年4月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕166號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2026年4月1日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

原文發(fā)布日期：2026年4月2日

轉(zhuǎn)載自：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

為規(guī)范啤酒行業(yè)稅收征管秩序，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確。

一、本公告中的對(duì)外銷售如何定義？

對(duì)外銷售，是指關(guān)聯(lián)銷售單位將啤酒產(chǎn)品銷售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位或者個(gè)人的行為。

二、出廠價(jià)格和對(duì)外銷售價(jià)格具體如何計(jì)算？

出廠價(jià)格和對(duì)外銷售價(jià)格，是按牌號(hào)、規(guī)格分別計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格，舉例說(shuō)明如下：

某啤酒生產(chǎn)企業(yè)2026年4月向關(guān)聯(lián)銷售單位銷售了三批次A款啤酒，銷售額分別為120萬(wàn)元、160萬(wàn)元和280萬(wàn)元，銷售數(shù)量分別為340噸、510噸和850噸，因此A款啤酒的加權(quán)平均出廠價(jià)格＝（1200000＋1600000＋2800000）/（340＋510＋850）＝3294元/噸。

上述啤酒生產(chǎn)企業(yè)的3個(gè)關(guān)聯(lián)銷售單位2026年4月均對(duì)外銷售了A款啤酒，銷售額分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和240萬(wàn)元，銷售數(shù)量分別為385噸、580噸和880噸，因此A款啤酒的加權(quán)平均對(duì)外銷售價(jià)格＝（1000000＋1500000＋2400000）/（385＋580＋880）＝2656元/噸。

按照本公告第一條的規(guī)定，啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格與關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格孰高者作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。由于A款啤酒的出廠價(jià)格大于對(duì)外銷售價(jià)格，因此應(yīng)以出廠價(jià)格（3294元/噸）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，需按甲類啤酒（3000元/噸以上）征收消費(fèi)稅，單位稅額為250元/噸。

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