以積極的財稅政策提振消費

當前內外環境復雜，國內面臨需求收縮等壓力，提振消費是當前經濟發展的重要任務。黨的二十大報告明確“著力擴大內需”，2025年中央經濟工作會議將“堅持內需主導，建設強大國內市場”列為2026年經濟工作首要任務，提出繼續實施更加積極的財政政策，《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十五個五年規劃綱要》提出“大力提振消費”。我國消費市場存在居民消費能力不足、優質供給適配性不夠、消費環境待改善等問題。“十四五”時期，我國財政宏觀調控積極有為，多項政策為促消費奠定了堅實基礎。“十五五”時期，財政要在推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長上發力。本文立足消費市場現狀與財稅實踐，系統分析積極的財稅政策提振消費的作用機制，探索優化路徑，為進一步發揮財稅政策效能，居民能消費、愿消費、敢消費提供參考。

圖/中經視覺

現實基礎

我國消費市場呈現規模持續擴容與結構穩步提質的發展現狀，對經濟增長的“壓艙石”作用愈發凸顯。從數量規模看，2025年社會消費品零售總額首次突破50萬億元大關，達到501202億元，同比增長3.7%，規模穩居全球零售市場前列。2025年內需對經濟增長的貢獻率超過67.3%，其中最終消費支出貢獻率為52.0%，比上年提高5.0個百分點，推動內需成為拉動經濟增長的主動力和穩定錨。2025年全國居民人均消費支出29476元，扣除價格因素，實際增長4.4%，居民消費能力穩步提升。從結構看，2025年我國消費市場持續提質，消費升級趨勢顯著。一是服務消費潛力加速釋放，隨著居民收入穩步增長，服務消費需求持續升溫。2025年服務零售額同比增長5.5%，居民人均服務性消費支出占居民人均消費支出的46.1%。二是新型消費發展迅速，新技術賦能下的新業態新模式新場景不斷涌現，文旅、數字、醫療健康等領域表現亮眼，2025年文藝創作與表演服務、餐飲配送銷售收入、健康咨詢服務銷售收入同比分別增長17.3%、13.3%、11.7%。數字技術與消費場景深度融合，服務消費向融合化、多元化、品質化轉型。

我國立足消費發展實際，從擴容、惠民、提質三個維度構建財政支持體系，全方位激活消費市場活力。一是擴容消費供給，安排超長期特別國債支持消費品以舊換新政策，推動設備更新和消費品換新，激發居民消費需求。加大縣域商業基礎設備投入，培育縣域商業經營主體，推動城鄉消費市場互聯互通，釋放農村消費潛力。二是強化惠民職責，深化個人所得稅改革，優化專項附加扣除政策，切實減輕中低收入群體稅負。延續實施養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠，切實提升民生福祉；對餐飲住宿、健康、養老、家政等與民生領域的經營主體給予貸款貼息，降低經營成本。三是推動提質增效，調整研發費用加計扣除稅收優惠政策，精準化賦能重點產業發展。資金支持消費新業態、新模式和新場景試點，培育消費新增長點。優化免稅店布局與離境退稅政策，提升消費便利度。

盡管消費市場總體向好，但仍面臨多重制約。從居民收支維度看，當前全球經濟環境復雜多變，國內外宏觀經濟波動加劇，居民收入預期較低，消費行為更加謹慎，消費回升的動力不足。加之教育、醫療、住房等剛性支出壓力，消費以生活必需品為主，預防性儲蓄傾向較強，居民消費率總體偏低。從市場供需維度看，地域上，公共服務、養老、托育、文化等領域供給質量參差不齊，區域間資源配置不均衡。結構上，我國傳統產業供給較大，中下游部分制造業結構性產能過剩，需求乏力難以消化過剩產能，進一步加劇供需錯配。同時，中高端供給相對不足，部分行業產品同質化嚴重，陷入低效競爭，難以刺激新需求。從消費環境維度看，消費領域部分不合理限制尚未完全破除，技術流通不暢，存在價格歧視。市場秩序仍需進一步規范，新型消費領域監管體系有待健全，消費者權益保護存在薄弱環節，影響消費信心。

作用機制

財稅政策通過多種路徑提高居民收入，進而增強消費能力。一是通過稅收政策減輕居民負擔。消費是關于收入的函數，稅收政策通過收入效應直接影響居民消費能力。例如，個人所得稅的專項附加扣除和超額累進稅率降低納稅人稅收負擔，增加可支配收入。消費稅選擇性對高奢、能源等產品征稅，增值稅設不征稅和免征范圍，對部分日常生活必需品相關交易給予稅收減免，間接提升中低收入群體實際購買力。二是通過轉移支付增加中低收入群體實際收入。財政轉移支付是政府履行再分配職能，推進共同富裕的重要政策工具。農村居民作為中低收入群體的主要構成部分，收入較多依賴于傳統農業經營和簡單務工，整體消費能力不足。轉移支付通過增加中低收入群體實際收入提升消費能力，包括對農村及欠發達地區的財力傾斜，農業補貼民生救助等直達機制，消費品以舊換新配套補貼，對重點群體的專項扶持等。中低收入群體邊際消費傾向顯著高于高收入群體，直接增加居民可支配收入在一定程度填補短板，推動可支配收入向即期消費轉化。三是通過穩就業穩定居民收入來源。擴大消費最根本的是促進就業，完善社保，優化收入分配結構，擴大中等收入群體，扎實推進共同富裕。就業是民生之本，穩就業才能從根源上穩收入穩消費。就業穩定能夠消除居民收入預期的不確定性，持續增加居民可支配收入，而收入水平的提升是釋放消費潛力的前提。

以適配供需為核心，財稅政策能有效激發消費意愿。從需求側引導來看，財稅政策依托價格調節機制發揮作用。當前居民消費需求已加速轉變，新需求承載著居民對美好生活的更高期待，是拉動消費增長的重要動力。財稅政策通過定向稅收優惠、財政補貼等工具改變商品與服務的相對價格，影響消費者的選擇。對新能源汽車延續車輛購置稅減免、對綠色家電給予以舊換新補貼、對享受型消費相關貸款給予貼息等，降低了優質產品的消費成本，讓政策紅利轉化為消費選擇的實際導向。從新供給賦能來看，財稅政策結構性降低企業創新與供給成本。我國消費品供給已進入優質優價新發展階段，服務供給和產品質量更上一個臺階。稅收優惠和財政定向補貼降低了新供給領域的創新成本，產品使用的成本隨之下降，消費者接收到價格信號后相關需求提升，繼而引導社會資源向新需求的領域涌入，推動生產要素向民生、高端差異化供給方向配置。優質供給打消居民對消費體驗的顧慮，激發新的消費意愿，居民消費意愿在合理價格預期與優質供給的雙重作用下增強。

通過健全配套保障，財稅政策持續改善消費環境。財政支出增設消費基礎設施，為消費活動提供硬件支撐。公共產品具有非競爭性與非排他性特征，市場機制扭曲可能導致資源錯配，而財政支出恰好能填補這一市場失靈領域。財政對城鄉交通、物流體系的投入直接降低商品流通環節的時間與空間成本，讓消費行為更好地突破地域限制實現跨區域流動，顯著增強商品與服務的可獲得性，為下沉市場釋放消費動能創造條件。新型消費場景的培育同樣依賴財政資金的前瞻性布局，以多維度的場景供給創新滿足居民對即時性、體驗式消費的需求升級。消費基礎設施的普惠性配置能夠有效縮小區域間消費鴻溝，持續提升基本公共服務均等化水平，也與構建全國統一大市場的戰略目標高度契合。財政強化社會保障投入，為居民消費預期注入信心。社會保障支出具有減貧作用，通過減少居民未來支出不確定性，有效降低預防性儲蓄傾向。在教育領域，財政對基礎教育支持緩解家庭教育支出壓力，人力資本質量提升可以培育長期的消費能力。醫療保障體系的完善會降低居民健康支出的不確定性，大病保險制度的全國統籌與商保補充協同發展構建起多層次風險分擔網絡，釋放出更多可支配收入用于品質型消費。養老服務體系的創新突破直接撬動老年群體的存量財富，激活銀發經濟。

優化路徑

優化財稅體制機制是增強消費能力的關鍵方向。結構性稅收政策撬動消費潛力，要注重系統性。一方面，關注政策協調性與聯動性，結構性減稅的各項優惠政策聯動金融信貸多向發力，整合個人消費貸款貼息、服務業經營主體減稅等政策，兼顧民生消費減負與發展新消費領域，營造公平普惠的稅負環境，推動減負紅利直達經營主體與居民；另一方面，立足政策長期性，摒棄短期思維，關注消費提質升級趨勢，動態優化稅收優惠，鞏固稅制改革成果，持續細化新業態稅收征管與減負規則，推動稅收減負與收入增長、消費升級同頻共振，培育持續穩定的消費增長動能。

強化特定群體轉移支付，要做到點面結合。一是增加對居民家庭的轉移支付，加大對低保家庭、老年群體、多孩家庭等重點群體的幫扶力度，銜接消費補貼與轉移支付政策，推動轉移支付資金直達快享。二是增加對貧困地區的轉移支付，加大均衡性轉移支付力度，增強地方自主財力，聯動鄉村振興相關財稅支持政策，推動轉移支付資金向民生保障、特色產業領域傾斜，帶動當地就業增收，縮小區域消費差距。

保就業，拓寬收入渠道，消費的釋放需要居民“有錢可花、有閑可享”。首先，保就業，讓人民兜里有錢，落實穩崗返還、社保補貼等政策，加大對中小微企業和重點產業鏈企業的稅收減免與貸款貼息支持，助力企業穩崗擴崗，帶動重點群體就業增收。其次，增加閑暇時間，讓消費者有閑，支持靈活就業和新業態發展，通過財稅配套舉措適度增加居民閑暇時間，完善帶薪休假制度和財稅激勵機制。加大對文旅、休閑消費場景的財稅扶持力度，擴容閑暇消費供給，推動閑暇時間與消費場景精準對接，鼓勵居民將閑暇時間轉化為消費動力。

完善財稅政策是激發消費意愿的重要支撐。實現供給和需求的雙向奔赴，需要供給端在質量和結構上適應消費趨勢變化。一是增強供給能力。注重總量增加，深挖內需潛力，持續優化支出結構，需要更加精準地將財政資金投向有效拉動消費的領域，提升財政資金使用效益，穩步擴大有效需求。此外，要立足于全國統一大市場建設目標，健全跨區域稅收協同機制，強化財稅監管遏制地方保護和市場分割行為，細化稅收利益分享規則。兼顧各地發展訴求，推進聯合稽查與風險共治，防范稅收流失風險，打通要素流動堵點，讓資源跟著消費需求高效配置。二是改善供給結構，結構更優，效益更好。繼續加大對新興產業和高端制造業的扶持力度，鼓勵企業研發投入，提高產品質量和服務水平，為消費者提供更多優質、個性化的選擇。為檢測政策效應，在設定財稅優惠政策時需考慮到政策追蹤，洞悉行業動態，保持政策連貫性和靈活性，及時調整。針對同質化低效競爭，設置差異化財稅激勵政策，為低水平競爭設置稅收門檻，引導消費結構向綠色化、高品質轉型。

強化財稅賦能是改善消費環境的堅實保障。需堅持幫扶與監管并重，從政策導向和治理根基兩方面協同發力，持續優化消費市場環境。在政策幫扶層面，要突出精準導向，將政策重心放在促進消費提質升級與強化民生保障兩大關鍵領域。一是加強消費基礎設施的統籌建設，優化財政資金使用效率，合理布局城鄉便民消費網點，因地制宜推動跨行業、跨領域協同創新，共同打造多元化、便利化的新型消費場景，令消費環境更加貼近居民日常生活。二是持續增加教育、醫療、養老等重點民生領域的財政支持力度，優化財政支出結構，強化普惠性、基礎性和兜底性民生建設，不斷完善民生保障和服務供給體系。在監管治理方面，要筑牢共治根基，在做好幫扶的同時，讓管的共治效能充分釋放。一方面，壓實經營者主體責任，依托智慧稅務建設成果與金稅四期以數治稅能力，精準排查消費領域違規行為，倒逼經營者堅守合規經營底線；另一方面，構建消費領域財稅合規監管框架，完善跨部門數據共享機制，整合稅務、市監等多領域監管資源，將經營者消費合規情況與稅費信用等級直接掛鉤，實施差異化監管舉措，對違規失信主體從嚴管控、開展聯合懲戒，清理地方違規出臺的稅收返還等優惠政策，強化信用約束效能。

本文研究獲得國家自然科學基金面上項目（項目編號：72373159、72573178）資助，第二作者為無錫太湖學院王晴晴

（中國社會科學院財經戰略財政研究室主任、研究員 何代欣）