虛構交易套取財政補貼，被判詐騙罪！虛開發票與財稅合規風險警示

最高法指導案例明確：以虛開專票套取補貼，未定虛開，但按照詐騙罪論處！

一、案情簡介

本案為《刑事審判參考》第 1681 號指導案例，系企業利用地方園區財政返還政策，通過虛開增值稅專用發票套取補貼的典型案件。

西藏康某醫藥公司入駐拉薩經開區后，與管委會簽訂財政優惠協議，約定按企業實際繳納增值稅等流轉稅的一定比例返還 “企業發展金”。為套取高額補貼，康某公司與外地醫藥公司通謀，虛構藥品購銷業務、虛高交易價格、簽訂虛假合同，通過資金走賬、虛開增值稅專用發票、資金回流等方式，人為虛增納稅基數，進而騙取財政補貼超 840 萬元。相關發票均已被下游公司抵扣。

公訴機關以虛開增值稅專用發票罪提起公訴。法院審理后認定：行為人主觀上無騙取抵扣稅款目的，不構成虛開增值稅專用發票罪；案涉財政補貼協議為行政協議，不屬于合同詐騙罪中的經濟合同，不構成合同詐騙罪。最終以詐騙罪對相關責任人定罪量刑。

判決結果：康某公司不構成單位犯罪；李某、馬某、梁某作為公司高管、財務負責人，分別被判處十一年、四年、三年有期徒刑，并處罰金；違法所得全部追繳。

二、核心稅務與刑事風險分析

1.司法實踐已明確，虛開增值稅專用發票罪的成立，要求以騙抵稅款為目的，并實際造成國家稅款損失。本案中，開票只是套取補貼的手段，行為人并非為抵扣稅款而虛開，因此不認定虛開專票罪。但這并不意味著無責，而是被詐騙罪吸收，處罰更重。

2.以虛構交易、虛增業績、資金空轉、虛抬價格等方式騙取財政補貼、獎勵、返還資金，屬于虛構事實、隱瞞真相，侵犯國家財政資金所有權，完全符合詐騙罪構成要件。數額特別巨大的，將面臨十年以上重刑。

3.企業與政府、園區簽訂的財政返還、獎勵協議屬于行政協議，并非市場經營中的經濟合同，利用此類協議騙取資金不構成合同詐騙罪，直接以普通詐騙罪定罪。

4.我國刑法未規定單位可構成詐騙罪，但股東、高管、財務負責人等直接責任人，將被追究自然人刑事責任。財務人員開票、平賬、申報補貼，即便僅執行指令，明知虛假仍實施即構成共犯。

5.“付款 — 走賬 — 開票 — 回流個人賬戶” 的閉環，是稅務、公安、司法機關認定虛假交易、詐騙犯罪的核心依據。企業一旦出現資金回流、價稅分離返款、過票走賬，即被重點打擊。

三、企業合規紅線

1. 嚴禁為套取財政補貼虛構交易、虛開發票、虛增納稅額。

2. 確保貨物流、資金流、發票流、合同流四流一致。

3. 財政補貼、稅收返還必須基于真實經營、真實業務、真實納稅。

4. 高管、財務對虛假業務、虛假開票、資金空轉指令堅決拒絕。

5. 地方政策優惠不能成為違法抗辯理由，惡意利用政策漏洞仍構成犯罪。

結語

本案為企業敲響最強警鐘：以虛開發票為手段套取財政補貼，司法機關不定輕罪定重罪。享受地方稅收優惠與財政返還，必須堅守真實交易底線，否則看似 “合規” 的補貼，終將淪為刑事追責的依據。