「活動|快訊」2024“兩會”涉稅熱點與稅收法治發展前瞻｜數字經濟法治論壇系列講座第5期

2024年4月26日，由復旦大學法學院、復旦大學數字經濟法治研究中心、復旦大學智慧法治實驗室聯合主辦的數字經濟法治論壇系列講座第5期在復旦大學江灣校區法學樓順利舉行。本期講座以“2024‘兩會’涉稅熱點與稅收法治發展前瞻”為主議題，以“智慧稅務與企業稅務合規建設”和“稅務法庭設立與稅務爭議實質性化解”為分議題。教育部長江學者特聘教授、北京大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會會長、中國法學會常務理事劉劍文作主題報告，國家稅務總局干部學院原院長、中國法學會財稅法學研究會副會長賈紹華，華東政法大學經濟法學院教授、世界稅法協會理事、中國法學會財稅法學研究會副會長、上海市法學會財稅法學研究會會長陳少英，首都經濟貿易大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會秘書長周序中，復旦大學法學院院長助理、副教授班天可參加與談。復旦大學法學院副院長、教授李世剛到場致辭，復旦大學法學院教授許多奇主持講座。

開場致辭環節，復旦大學法學院副院長李世剛教授指出財稅法治是國家治理體系現代化的重要組成部分，并向到場嘉賓介紹了復旦大學法學院、復旦大學數字經濟法治研究中心和復旦大學智慧法治實驗室在財稅法治領域的工作開展和研究推進情況。

主題報告環節，劉劍文教授以“稅收法治建設前沿問題”為主題，首先回顧了十八大以來穩步推進的稅收立法。黨的十八大以來，我國按照“一稅一法”的立法模式對多數稅種完成了立法，稅收實體法立法方面取得了顯著進步，稅收法治建設漸入佳境

在稅收法治建設的基本法面向，劉劍文教授指出，法典化導向下制定稅法總則一方面對于稅收立法、司法、執法具有深刻的實踐價值，另一方面現亦具有充分的現實可行性：一是依法治稅全面推進、稅法理論研究成果顯著；二是抽象提取稅收基本原則和通用規則的條件已經成熟；三是早期立法及研究成果為制定稅法總則奠定了基礎。稅法總則在功能上應定位為未來我國稅法典之總則法、納稅人權利與政府權力之平衡法和立法、行政與司法活動之指導法，在體系安排上則應注重總則立法的模式選擇和具體文本的結構設計。

在稅收法治建設的實體法面向，劉劍文教授分別剖析了增值稅、關稅與涉稅犯罪相關立法。《增值稅法》二審稿對稅收法定予以了高質量落實，凸顯出濃厚的發展型稅法意蘊。展望增值稅立法，應設置立法目的條款、推進簡并稅率和優化留底退稅制度、完善減免稅條款。關稅立法是構建現代關稅制度的重要舉措，是落實稅收法定原則的重要安排。針對《關稅法》草案與正式文本，劉劍文教授從立法技術和稅制規則等層面進行了深入的評析。涉稅犯罪方面，2024年3月最高人民法院、最高人民檢察院發布的《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，吸收了原有涉稅司法解釋的合理內容，在回應實踐需要方面也增加了許多規定，對于營商環境優化具有穩預期、塑良法、促善治的深遠意義。

在稅收法治建設的程序法面向，結合現行《稅收征收管理法》存在的問題，劉劍文教授提出了相應的完善進路。在立法理念層面，應突出法定理念、融入服務理念、貫徹納稅人權利保護理念；在基本制度層面，應確立涉稅信息監管制度、引入稅收評定環節、完善稅收違法與責任的銜接；在具體制度層，應完善稅收滯納金、稅收管轄、稅收爭議的舉證責任、清稅前置與復議前置等制度，同時與其他法律制度實現有機銜接。

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與談交流環節，賈紹華教授指出我國正在經歷從“以票治稅”向“以數治稅”的變化，并從“以數治稅”的框架設計與實現途徑、大數據技術如何改變稅收管理、以更加智慧的方式尋求稅務合規的路徑三方面對智慧稅務與企業稅務合規建設相關問題展開了介紹。陳少英教授強調“財稅法”的提法本就頗具中國特色，公共財產法理論、領域法學等都是我國財稅法學發展過程中的重大理論創新。周序中教授表示，在當前我國稅收法治建設進程中，一方面立法實際與社會需求存在差距，比如稅法通則立法工作遲遲沒有完成、稅收征管法的一成不變等；另一方面法律的制定與執行之間存在差距，比如誠實推定權是刑法中的無罪推定原則在稅法中的應用，其在理論和觀念上不存在任何障礙，但始終沒有在稅收征管中被采用。班天可副教授從其自身的教學研究實踐出發，認為不僅學好民法對于稅法的學習研究至關重要，以實例說明了懂稅法對于理解民法相關制度更是有莫大助益。

提問交流環節，針對同學們提出的有關稅收國家理論、稅收法定等問題，劉劍文教授認為應當樹立理財治國觀，并強調了領域法概念的重要性。同時，他指出稅收法定不是簡單的稅制平移問題，要實現實質上的稅收法定，需要在稅法中體現量能課稅、公平稅負等原則。

最后，許多奇教授對整場講座作了總結提煉，對各位嘉賓的精彩發言表示衷心感謝。本次講座在熱烈的掌聲中圓滿結束。

文|王逸揚 劉美辰 賀雨尚

圖|潘　創

審校、編輯|董家杰

--數字經濟法治論壇系列講座--