北京興華會計師事務(wù)所收監(jiān)管函，因為這4個方面執(zhí)行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估方面

重要性水平確認依據(jù)不充分。未充分記錄選定的重要性水平確認基準及相關(guān)百分比的合理性、較上年變化的原因等職業(yè)判斷過程。

02控制測試方面

未恰當評價內(nèi)部控制審計證據(jù)的充分性，未記錄需執(zhí)行控制測試程序的重要組成部分選取邏輯及覆蓋率較低的合理性。

控制測試程序執(zhí)行不到位，部分測試程序執(zhí)行情況及結(jié)果未在底稿中記錄。

未恰當評價實質(zhì)性程序執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯報與控制偏差及可能存在的內(nèi)部控制缺陷。

03實質(zhì)性程序方面

1.營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位

未合理評價收入細節(jié)測試中發(fā)現(xiàn)的跨期錯報。未充分關(guān)注和評價部分收入未嚴格按照企業(yè)會計政策確認的合理性。未充分分析售后維保相關(guān)管理層會計判斷的合理性。

2.應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款審計程序不到位

減值測試程序不到位，對壞賬準備測算差異直接調(diào)整前瞻性系數(shù)絕對值，未記錄調(diào)整依據(jù)及合理性。

未回函的應(yīng)收賬款替代性審計程序不到位。

3.存貨和營業(yè)成本審計程序不到位

未充分關(guān)注期初存貨類別劃分錯誤，未識別出期初部分存貨已收貨未入庫等錯報事項。

個別營業(yè)成本細節(jié)測試審計底稿空白，未記錄抽樣檢查過程及結(jié)果。

4.對管理層提供的數(shù)據(jù)可靠性未執(zhí)行充分的驗證程序

未分析驗證管理層提供的收發(fā)存匯總表、應(yīng)收賬款賬齡表、存貨庫齡表等。同時，未能發(fā)現(xiàn)個別賬齡、庫齡不準確的情形。

04業(yè)務(wù)完成階段

對現(xiàn)金流量表、期后事項以及年度報告中其他信息審閱工作程序執(zhí)行不到位、記錄不完整。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

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