立信會計師事務(wù)所收到警示函，因為這3個方面審計執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估程序存在的問題

1、未將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行匯總分析，未對風(fēng)險評估程序形成結(jié)論。

2、銷售與收款循環(huán)穿行測試執(zhí)行不到位

未有效識別關(guān)鍵控制點并執(zhí)行穿行測試，未對測試發(fā)現(xiàn)的異常樣本予以關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

3、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試執(zhí)行不到位

未對生產(chǎn)循環(huán)部分業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制執(zhí)行穿行測試，部分穿行測試執(zhí)行的程序與對內(nèi)部控制的了解不一致，未對年內(nèi)發(fā)生變化的業(yè)務(wù)流程分別執(zhí)行穿行測試。

02控制測試存在的問題

銷售與收款循環(huán)控制測試執(zhí)行不到位。

1、外銷收入確認(rèn)的控制測試未獲取并檢查報關(guān)單、提單的出口日期。

2、未對客戶信用管理、銷售合同核準(zhǔn)等關(guān)鍵控制點執(zhí)行控制測試。

3、未對控制測試樣本中無貨物簽收資料、涉及以前年度發(fā)貨等異常情況予以關(guān)注。

03實質(zhì)性程序存在的問題

一、存貨

1、存貨計價與分?jǐn)偟募?xì)節(jié)測試執(zhí)行不到位

未在底稿中記錄對存貨計價測試的抽樣過程，選取的庫存商品、原材料測試樣本金額占比較小，未對完工項目的存貨成本與計劃成本進(jìn)行對比分析。

2、存貨監(jiān)盤執(zhí)行不到位

未針對盤點差異擴(kuò)大監(jiān)盤范圍，未針對監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷執(zhí)行進(jìn)一步審計程序。

二、往來款項

1、對函證不符事項的核查程序執(zhí)行不到位，未針對回函差異獲取審計證據(jù)并調(diào)查差異原因。

2、函證替代測試執(zhí)行不到位，獲取的審計證據(jù)無法與底稿測試程序?qū)?yīng)。

3、外銷函證程序執(zhí)行不到位，底稿未見國外客戶函證控制過程、回函原件以及替代測試所附審計證據(jù)。

三、長期資產(chǎn)減值

未對公司長期資產(chǎn)的減值跡象作出判斷，未針對長期資產(chǎn)減值的重大錯報風(fēng)險設(shè)計并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

四、營業(yè)收入

1、收入抽樣測試執(zhí)行不到位

未結(jié)合銷售合同條款檢查公司收入發(fā)生額的真實性，未充分關(guān)注部分分期付款合同對應(yīng)的收入確認(rèn)是否異常。

2、截止性測試執(zhí)行不到位

未針對資產(chǎn)負(fù)債表日前確認(rèn)的收入選取樣本執(zhí)行截止性測試，未核實12月份已確認(rèn)的收入是否存在跨期，未對跨期收入的審計調(diào)整獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、細(xì)節(jié)測試執(zhí)行不到位

未對審計調(diào)整的暫估收入獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，未核實外銷收入對應(yīng)報關(guān)單的出口日期。

4、未充分關(guān)注子公司收入快速增長、毛利率顯著偏低的異常情況

未根據(jù)合同條款審慎判斷子公司在該交易中是主要責(zé)任人還是代理人，收入確認(rèn)是否滿足總額法確認(rèn)的條件。

五、銷售費用

1、未調(diào)查銷售費用中招待費大幅下降的原因，未針對期后發(fā)生的招待費執(zhí)行截止性測試。

2、未對中介服務(wù)費執(zhí)行分析性復(fù)核，未充分關(guān)注中介服務(wù)費的具體明細(xì)項目。

六、會計差錯更正

1、未核查并發(fā)現(xiàn)子公司存貨補(bǔ)足協(xié)議中存在的明顯錯誤，未對異常條款保持職業(yè)懷疑。

2、未根據(jù)子公司存貨補(bǔ)足協(xié)議約定的內(nèi)容核實公司會計處理是否恰當(dāng)。

3、未關(guān)注會計差錯更正事項的入賬期間是否恰當(dāng)，未關(guān)注重大期后事項披露的完整性。

4、未充分核實子公司存貨存在大額賬實不符的原因，未謹(jǐn)慎判斷相關(guān)缺陷對內(nèi)部控制審計意見類型的影響。

七、審計底稿

1、未編制或有事項底稿并核查訴訟情況。

2、完成階段未見各級質(zhì)量控制復(fù)核意見的記錄。

聲明

信息來源：山東監(jiān)管局/有刪減

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