浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
通報批評處分
01控股股東資金占用
2020年度，首航高科控股股東因股權質押未能按約定回購，導致被動賣出股票，賣出資金用于償還融資債務；首航高科在半年末和年末頻繁開立和注銷銀行賬戶；控股股東家族成員在首航高科占據重要崗位。
中興財所知悉、關注到首航高科及控股股東的上述異常情況， 但未保持合理職業懷疑，未能恰當識別和評估控股股東資金占用的重大錯報風險及舞弊風險。
02虛假銀行對賬單及銀行回單
2020年初，首航高科6億元貸款資金被控股股東直接占用，相關資金劃轉未入賬。
中興財所在2020年度財務報表審計中，將貨幣資金評估為特別風險并作為關鍵審計事項，設計了獲取資產負債表日所有銀行賬戶對賬單的審計程序。
中興財所關注到首航高科利息收入大幅上升，設計了測算利息收入的審計程序但實際未執行。
中興財所抽取查看了相關賬戶的利息收入憑證及銀行回單，查看了相關賬戶對賬單，但針對賬面顯示貸款資金長期存放于活期銀行賬戶，相關賬戶活期存款金額相同、季度利息收入卻相差近10倍等異常情況，未保持職業懷疑，未進一步執行審計程序，未識別可能存在虛假銀行對賬單及銀行回單的情形。
聲明
信息來源：深圳交易所/有刪減
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