國有金融企業審計成果運用：現狀審視與優化對策探析

金融是現代經濟的核心，是國家核心競爭力的重要組成部分。當前，經濟運行面臨外部環境不確定性的挑戰，存在新舊動能轉換的壓力。與此同時，經濟金融風險隱患仍然較多，已成為影響經濟穩定的重要隱患。中央明確要求要有效防范化解重點領域金融風險，審計機關、國資監管部門、人民銀行等對國有金融企業從不同切面進行了各類外部審計檢查，呈現出立項層面高、覆蓋內容廣、交叉檢查勤、共性問題多、整改時間長的特點，也形成了不同監管視角的針對國有金融企業防范化解金融風險的審計結論及建議。如何有效運用這些高水平、高質量的外部審計及監督檢查成果，促進經營管理提升，是當前國有金融企業面臨的重要課題。

01

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企業個體逐利性與社會整體利益沖突引發認識偏差

國有企業是社會主義市場經濟第一主體，國有金融企業對社會主義市場經濟的思想認識關乎整個防范化解金融風險攻堅戰的成敗。國資監管對國有企業的定義定位與市場經濟體制下的企業是有本質區別的。國有金融企業在經濟發展中不能隨波逐流、認識模糊、行為失范。如果國有金融企業在追求經濟效益的道路上迷失方向，片面強調金融企業具有特殊性，那么對外部審計揭示的金融風險、經營風險、外溢性風險、內部控制及管理問題的整改就容易松懈或出現偏差，最終只追求經濟利益而忽視貫徹落實國家政策、防范化解整體金融風險及履行社會責任的義務。因此，在審計成果運用上，首先要疏通國有金融企業經營發展的思想梗阻。

02

Num

金融業務模式創新引致外溢性風險及合規問題屢查屢犯

不少國有金融企業在創新金融業務模式時，跨越了不同金融業態，導致真實交易目的模糊，違背了交易結構創新設計的初衷，與“金融為民”的根本目標相悖。這類所謂的創新金融業務模式，往往以突破現有金融制度的漏洞為起點設計出新的交易結構，最終變成繞過金融監管的工具，形成金融業務灰色地帶，存在合規風險。有一些業務模式的確是在特定歷史時期金融機構能夠走得通的，也是經過當時市場檢驗的操作模式，但經審計機關及國資監管等部門持續對銀行、保險、證券、基金、信托、資產管理公司等不同金融機構進行循環審計后，對某一類復雜交易結構設計透過現象看本質，挖掘出政策落實方面的問題或不同市場主體之間存在風險交叉傳導的隱患。部分國有金融企業在經營發展過程中，受到考核指標引導及各類經濟利益誘惑，往往難以準確辨別這一類合規性問題，或者不深入考慮相關業務可能給整個金融行業帶來的交叉風險或外溢性風險。企業為了在政策窗口期搶占市場，往往在未深度解讀政策的情況下盲目跟從進入下一個金融業務創新模式中以期獲利，使得該類問題屢查屢犯。

03

Num

體制機制性問題整改缺乏系統性

近幾年，審計機關及國資監管部門等開展了防范化解金融風險類審計檢查，從體制機制等制度層面揭示國有金融企業發展中存在的問題，挖掘政策制度本身存在的缺陷、組織結構設置不合理或政策運行及制度執行不到位等深層次原因，帶有根本性、原則性、長效性的特點。但部分國有金融企業尚未適應外部監管提出問題的高度和深度，仍然采用“就事論事”的傳統整改模式，一問題一措施，一問題一整改，整改浮于表面、時效性差。例如，針對國家審計發現的企業風險底數不實、掩蓋不良資產、違規投資房地產等問題，國務院國資委提出了公司治理不健全、項目決策不審慎、風險評估不嚴格等問題。對于這種綜合性強、涉及面廣、整改難度大的審計問題，不少國有企業的審計整改停留在經營層主導的具體事項，僅將列舉的三五個具體項目進行整改，未能在董事會、股東會層面上研究健全公司治理、授權體系、風險評估等方面的內部控制體系，使這類涉及體制機制的審計成果未能有效發揮作用。

04

Num

審計成果運用缺乏“大監督”架構下的合作與聯動

一方面，國有金融企業基本都設置了較為完善的內部監督組織架構，包括紀檢監察、內部審計、風險控制、法律合規、運營稽核、財務管理、組織人事等，但多數國有金融企業的各監督部門在工作目標、重點、手段上存在差異，缺乏定期的交流和通報機制，導致職責履行不夠充分，影響了審計結果的運用和深化。國有金融企業的審計整改往往僅由內部審計部門作為整改辦公室牽頭督促，各責任部門對不涉及自身的整改事項并不關注，信息沒有相互溝通，審計結果與評價也未能實現共享，很難達到“一果多用”的效果。另一方面，部分國有金融企業外部審計與內部審計之間的成果共享機制尚未建立，外部審計出于保密性等考慮，對審計成果的宣傳報送時效性不強、目標不明確、公開程度和范圍不寬泛，審計成果沒有得到充分的歸集整合和挖掘，審計“治已病、防未病”的作用發揮得不充分。

01

Num

充分發揮黨建引領作用

黨的領導是中國特色金融發展之路最本質的特征，是我國金融發展最大的政治優勢、制度優勢。國有金融企業應從全面落實黨對一切工作領導的高度來統籌謀劃企業黨建與經營發展工作，持續加強黨建工作理念創新、責任落實、機制完善、方式改進，實現黨建工作與生產經營深度融合。在審計成果運用上，國有金融企業的業務部門在積極拓展經營業務的同時，要融入黨建理念，始終將遏制新增風險作為政治任務，真正發揮風險防控第一道防線作用；資產管理部門在制定資產處置措施時，要融入黨建理念，堅持問題導向，把握處置時機全力化解存量風險；風控、合規、稽核等中臺職能部門在審核項目時，要融入黨建理念，嚴格規范經營行為，嚴守合規經營底線，及時控制、揭示風險，牢牢守住不發生系統性風險的底線。國有金融企業應嚴格貫徹落實黨中央決策部署，深刻理解社會主義市場經濟下對國有企業的職能定位，提高思想認識，堅持把金融服務實體經濟作為根本宗旨，加大防范化解重大金融風險的力度強度，發揮金融活動對經濟社會的功能作用。

02

Num

以國家審計“立靶定向”夯實審計成果運用基礎

國有金融企業具有“國有集團公司成員單位”和“金融行業成員單位”的雙重角色，與其他類型企業相比，通常面臨著更為嚴格的監管環境。其中，金融監管部門的現場及非現場檢查是國有金融企業特有的外部監管，主要為日常管理；而外部審計檢查部門，如審計署、國務院國資委或地方各級國資委、財政部及各地監管局、股東等多方主體會對國有金融企業進行定期和不定期的審計檢查，這為金融企業的審計整改工作帶來了較大的挑戰和壓力。由于復雜的交易結構設計，金融風險在不同業態的金融機構之間交叉傳導，形成外溢風險。現有對國有金融企業的各類外部監督中，僅國家審計具備穿透不同監管部門的獨立性，著力解決深層次體制機制問題，圍繞防范化解重大風險隱患、重大政策貫徹落實、企業經營水平建設、金融服務實體經濟、體制機制改革等方面進行審計監督。近幾年，國家審計基于政策引領的宏觀視角，不斷對國有金融企業開展專項審計調查，包括但不限于國有銀行、證券公司、基金公司、信托公司、保險公司、資產管理公司及各類地方金融機構等。以國家審計發現的問題“立靶定向”，有助于國有金融企業深度理解各類重大金融監管政策，形成審計問題整改的底層邏輯，夯實審計成果運用基礎。

03

Num

厘清審計發現問題風險點并分類做實整改

國有金融企業應系統化整理各類外部審計發現的問題清單，系統歸類、記錄、存儲審計成果。企業內部審計部門結合前期參與迎審的過程細節，合并同類問題，拆分列舉事項涉及的項目，詳細解析責任到各條線部門；對所有問題以“重要性”和“風險情況”兩個維度進行分類評級；針對外部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題以及提出的審計建議，進行深度思考并找出體制上的漏洞或機制上的缺陷，以推動企業管理層從戰略或頂層設計上進行調整。涉及各類審計反復提及、屢查屢犯的事項，股東大會應及時分析研判企業的戰略方向、考核激勵及公司治理問題；涉及投資決策、立項審批的事項，董事會應反思企業的授權管理、風險偏好或內部控制缺陷；涉及內部控制建設，風險管理部門應在制度層面進行完善，盡快督促相關部門出臺相應制度并要求嚴格執行；涉及內部控制執行，運營稽核部門應聯合金融科技部門等及時在業務系統上調整業務流程和操作規則，降低操作風險；涉及人員不規范行為，由內部審計部門實施調查并進行追責問責，由人力資源部門制定具體行為準則并據此考核，必要時移交紀檢監察；涉及合規理念，由法律合規部門在企業內部進行合規宣貫，同時開展政策培訓。

04

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融入企業大監督體系共享審計成果

國有金融企業內部審計部門要“內外兼修”，發揮橋梁作用，深層挖掘審計案例，共享審計成果。一是內部審計向上對接國家審計、國資監管的審計指導，確保國有金融企業遵守國家方針政策及行業法律法規。通過審計整改，國有金融企業能夠及時了解國家審計的最新要求和政策變化，消弭企業經營管理與外部審計之間的認知偏差，提高企業管理層對政策的深度把握程度，確保企業經營活動符合國家政策導向。通過審企共建，內部審計部門與審計署駐地特派辦及地方審計機關、國資監管等部門建立工作聯系，學習適應針對國有企業的審計監督新形勢，主動接受外部審計監督和工作指導。二是內部審計部門可以在國有企業大監督體系中構建審計成果信息庫，加大與紀檢監察、風險控制、法律合規、運營稽核、財務管理、組織人事等部門的合作、聯動與信息共享。各監督部門充分發揮各自職能特點，精準識別問題事項，減少信息冗余及定性差異，拓寬審計整改“一果多用”渠道，將審計整改成效輻射至企業整體。三是內部審計部門向下承擔著對各級子企業、分支機構內審工作的指導監督職責，應及時將審計分析結果形成相應的審計成果運用提示清單，發送至各業務責任部門及子分機構，促進審計成果的轉化和應用。內部審計部門需要對審計檢查所發現的新生性、風險性、典型性問題進行深層挖掘，提煉成典型案例。對于涉及敏感信息的審計成果進行嚴格脫密處理，在不違反保密規定的前提下，每年召開審計警示教育大會，通報審計發現典型問題；同時，將審計成果轉化為探討審計方法、解決審計問題的理論研討報告，以擴大審計成果的作用面。具體詳見圖1。

05

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強化合規文化建設，循環利用審計成果

合規風險是國有金融企業涉及最多的問題。這些問題產生的根本原因是企業缺乏對近些年各類金融及國資監管政策的深度解讀，在部分業務落地執行中出現認識模糊、行為失范，導致合規風險的出現。國有金融企業加強合規文化建設，是應對創新金融業務模式帶來合規風險的有效措施。國有金融企業可從以下三方面加強合規文化建設：一是建立引導機制，倡導積極正面的合規文化氛圍，杜絕打擦邊球類業務；二是建立研究機制，制訂合規文化建設方案，豐富合規文化建設的理論儲備；三是建立推廣機制，推行合規文化與戰略規劃相融合、與制度體系相融合、與業務管理相融合、與投資者服務相融合、與員工行為規范相融合，推進合規文化宣傳，樹立行業正面形象及投資者正確投資理念。通過加強國有金融企業合規文化建設，讓審計成果循環發揮作用，鞏固審計成效。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第9期

作者：陳林 王環環

單位：中國中鐵股份公司成都審計中心 中鐵信托有限責任公司

編輯：孫哲

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