2月報稅必看！增值稅申報正式調(diào)整，填法+實例，拿來就用！

緊急通知！國稅總局最新公告，增值稅納稅申報正式調(diào)整??！

下文將拆解每一個調(diào)整項，財務(wù)人員直接對照填報，少走彎路！

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核心提示

• 施行時間：2026年2月1日起（2月報稅正式生效）

• 關(guān)鍵提醒：表樣不變！只調(diào)整部分欄次填報口徑，不用換申報表?

五大主要調(diào)整（重點看?。?/strong>

（一）一般納稅人：“勞務(wù)”并入“服務(wù)”（高頻調(diào)整）

填報位置：主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”、第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”，及附列資料（一）對應(yīng)行次。

舉例說明：某企業(yè)A為按月申報的一般納稅人，2026年2月因提供農(nóng)機維修服務(wù)取得銷售額10萬元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額20萬元，提供農(nóng)業(yè)機耕服務(wù)取得免稅銷售額30萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)當(dāng)月A未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

1、在一般納稅人附列資料（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額100000元、13000元，第5行“6%稅率”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額200000元、12000元，第19行第3列填寫開具其他發(fā)票銷售額300000元。

2、在一般納稅人主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”“一般項目”“本月數(shù)”列填寫300000元，第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”“一般項目”“本月數(shù)”列填寫300000元。

（二）小規(guī)模納稅人：免稅銷售額欄次優(yōu)化

填報位置：主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”，填寫除個體工商戶和自然人外的納稅人本期未達起征點的免稅銷售額和免稅額。主表第11欄“未達起征點銷售額”和第19欄“未達起征點免稅額”，填列個體工商戶和自然人未達起征點的免稅銷售額和免稅額。

舉例說明：某紡紗廠C，是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2026年一季度，C銷售紗線實現(xiàn)銷售額29萬元。假設(shè)C在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

在小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫290000元、8700元。

舉例說明：從事商品銷售的個體工商戶D，是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2026年一季度實現(xiàn)銷售額16萬元。假設(shè)D在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

在小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達起征點銷售額”和第19欄“未達起征點免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫160000元、4800元。

（三）預(yù)繳申報：新增“生產(chǎn)生活服務(wù)”項目

填報位置：預(yù)繳表第4欄增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”對應(yīng)行次，按實際銷售額、預(yù)征率填寫。

舉例說明：北京市某油氣田企業(yè)F為一般納稅人，2026年4月中旬在四川某地提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的技術(shù)、咨詢服務(wù)，取得全部含稅價款1060萬元，納稅人在5月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

填報步驟：

1、預(yù)繳稅款時，《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》第4欄“生產(chǎn)生活服務(wù)”第1列“銷售額”填寫10600000元、第3列“預(yù)征率”填寫3%、第4列“預(yù)征稅額”填寫300000元。

2、辦理4月稅款所屬期增值稅納稅申報時，可以在一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫300000元用于抵減本期增值稅應(yīng)納稅額。

（四）差額扣除項目：填報更規(guī)范

填報位置：一般納稅人填附列資料（三），小規(guī)模納稅人填自身附列資料（一）。

舉例說明：B公司為按月申報的增值稅一般納稅人，2026年2月發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，賣出價為840萬元，買入價為700萬元，本期“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”期初余額10萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)B公司本月未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

填報步驟：

填寫一般納稅人附列資料（三）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”，在第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填寫8400000元，在第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”填寫100000元，在第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”填寫7000000元。按照扣除相關(guān)價款后的余額計算的銷售額，對應(yīng)填寫一般納稅人附列資料（一）第5行“6%稅率”“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次；不填寫第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

（五）進項稅額明細(xì)表：“其他”填報口徑調(diào)整

填報位置：一般納稅人填附列資料（二），第8b欄“其他”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”說明增加內(nèi)容

舉例說明：某上海黃金交易所會員單位E，為按月申報的增值稅一般納稅人。2026年3月取得上海黃金交易所開具的帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票1份，金額10萬元。同時本期存在用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項目購進金額8萬元，對應(yīng)的進項稅額1.04萬元。

填報步驟：

E辦理3月稅款所屬期增值稅納稅申報時，在一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”填寫份數(shù)1份，金額100000元、稅額6000元，并在第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”填寫稅額10400元。

再次提醒?。。?/strong>

?? 2月是首次按新口徑申報，務(wù)必對照本文填法+實例，核對每一個調(diào)整項的填報位置；

?? 切勿沿用舊口徑填報，導(dǎo)致申報失敗、比對異常！

文 章 來 源： 稅務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂。

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