【老丁解稅】新規下適用9%增值稅稅率貨物范圍的變化調整

2026年1月30日，財政部、稅務總局聯合下發《財政部 稅務總局關于增值稅征稅具體范圍有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2026年第9號，以下簡稱9號公告），對《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》（以下簡稱附件1）、《銷售服務、無形資產、不動產注釋》予以公布。兩個注釋附件包含的內容，基本平移了現行相關規定，個別地方有了較大調整。筆者就新規下適用9%增值稅稅率貨物的具體征稅范圍與老政策的變化點進行對比分析，以饗讀者，不足之處，歡迎大家批評指正。

這是您在祥順企服閱讀的第 21，676篇

《增值稅法》第十條規定：銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規定外，稅率為百分之九：

1.農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

老政策針對上述適用低稅率貨物的具體范圍，主要體現在國稅發〔1993〕151號、財稅字〔1995〕52號、財稅〔2009〕9號及財稅〔2017〕37號，還包括若干對于具體貨物的相應規定。

附件1對上述文件的規定進行整理匯總，形成完整的適用低稅率貨物的征稅范圍，個別地方有所調整，其變化點具體如下。

農產品注釋范圍的變化

1.農業具體范圍的調整

財稅字〔1995〕52號是這樣表述的：

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

附件1是這樣表述的：

農產品，是指農業、林業、畜牧業、漁業生產的各種植物、動物的初級產品。

附件參照國民經濟行業的分類，對農產品按“農、林、牧、漁業”進行表述，同時，也和企業所得稅的表述保持一致。

2.對罐頭進行重新定義

針對何為罐頭，財稅字〔1995〕52號是這樣表述的：

罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。

附件1根據現行罐頭產品的生產工藝等要求進行重新表述：罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料為容器，經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的各種食品。

3.明確豆制品不屬于農產品

老政策對于豆腐、豆皮等豆制品，從總局層面并沒有非常明確的規定，在國稅函〔2005〕944號中答復寧波市國家稅務局時，明確“豆腐皮”不屬于農業產品的征稅范圍。地方稅務機關針對豆制品曾出臺過相關的文件，比如：上海、廣州，認定豆制品為農產品，不過相關文件已經廢止。

增值稅法施行后，附件1明確豆制品不屬于農產品，全國范圍內統一了執行口徑。

4.重新定義“其他動物及其他動物組織”

財稅字〔1995〕52號并沒有對其他動物進行定義，只是定義了其他動物組織，比如：其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

附件1相關的定義如下：

其他動物，是指水產品、獸類、禽類、爬行類動物以外的動物，如昆蟲類、兩棲類動物等。與老政策相比，涉及的動物范圍更大。

其他動物組織，是指上述列舉以外各種動物的其他組織。

另外，附件1明確：燕窩、干魚翅、動物排泄物不屬于農產品的征稅范圍。

圖書、報紙、雜志注釋的調整

國稅發〔1993〕151號針對圖書，是這樣定義的：

圖書是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。

附件1是這樣定義的：

圖書，是指由符合有關規定的出版單位出版或出版物進口經營單位進口，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。

與老政策相比，增加“出版物進口經營單位進口”的規定。

對電子出版物進行重新定義

與財稅〔2017〕37號相比，結合技術發展，對電子出版物進行重新定義：

電子出版物，是指由符合有關規定的出版單位出版或出版物進口經營單位進口，以數字代碼方式，將有知識性、思想性內容的信息編輯加工后存儲在固定物理形態的磁、光、電等介質上，通過電子閱讀、顯示、播放設備讀取使用的大眾傳播媒體，包括只讀光盤（CD—ROM、DVD—ROM等）、一次寫入光盤（CD—R、DVD—R等）、可擦寫光盤（CD—RW、DVD—RW等）、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡等，以及國家新聞出版署認定的其他媒體形態。

飼料范圍的調整

附件1針對飼料的范圍，基本借鑒了國稅發〔1999〕39號的相關表述，同時將單項貨物相應的規定，比如：寵物飼料、飼用魚油、礦物質微量元素舔磚等，并入飼料的相關分類。

但是，大家需要關注兩種化學品飼料的變化。根據國稅發〔1999〕39號的規定，飼料級磷酸氫鈣屬于單一大宗飼料；根據國稅函〔2007〕10號的規定，對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定征免增值稅。

在附件1中關于“單一大宗飼料”的列舉中，并沒有出現磷酸氫鈣及磷酸二氫鈣的表述，筆者認為，這兩種產品應該不屬于飼料產品，即新規將飼料級磷酸氫鈣及飼料級磷酸二氫鈣從飼料的范圍中剔除。

文 章 來 源：祥順企服專家原創文章內容。