扎緊法律籬笆遏制財務造假

醞釀多時的注冊會計師法修改邁出重要一步。近日，注冊會計師法修正草案首次提請十四屆全國人大常委會第二十一次會議審議，通過完善監管措施、加大責任追究力度，著力解決審計造假等注冊會計師行業存在的突出問題。

注冊會計師行業經常被稱為市場經濟特別是資本市場的“看門人”，在維護財經秩序、防范財務舞弊中發揮重要作用。統計數據顯示，截至2024年底，全國共有會計師事務所約1.1萬家，注冊會計師約10萬人，已成為服務我國經濟社會發展的重要力量。然而，在一系列“爆雷”的財務造假案件中，會計師事務所的“看門人”職責失守，有的甚至成為企業財務造假的幫兇，備受社會關注。

現行注冊會計師法于1993年制定，2014年進行過局部修改。當前，注冊會計師行業發展面臨一些新情況、新問題，特別是“看門人”職責履行不到位、違法違規執業等現象較突出。此外，監管措施不完善、處罰力度不夠。通過扎緊法律“籬笆”，完善制度、機制，推動建立制度化、常態化的長效機制，有效維護財務審計秩序、遏制財務造假，凸顯必要性和急迫性。

扎緊法律“籬笆”，一方面需要明確行為邊界，加強監督管理、規范發展秩序。此次修正草案進一步規范注冊會計師執業行為，增加一系列禁止性規定：明確注冊會計師不得通過任何方式出具虛假報告；未保持應有的職業懷疑、未履行必要的審計程序等，不得發表不恰當的審計意見或者出具報告；不得冒用他人名義執業；不得采用強迫、欺詐、賄賂、惡性低價競爭等不正當方式招攬業務。修正草案還嚴格執業準入，將會計師事務所設立審批由“先照后證”調整為“先證后照”；加強監督檢查，增加關于加強審計檔案管理的內容，明確實施失信懲戒。實行嚴格監管，并不會遏制注冊會計師行業發展活力，而是建立行業健康發展長效機制，實現規范與發展并重，促進行業行穩致遠。

另一方面需要完善責任追究機制，大幅提高違法成本。潛在收益的誘惑，是財務造假的重要動力。只有堅持從嚴監管、從嚴執法，加大對審計違法違規行為的處罰力度，形成有效震懾，才能讓注冊會計師知敬畏、守底線。此次修正草案將違規出具報告的處罰額度由現行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；情節嚴重的，暫停業務直至吊銷執業許可；明確因出具虛假報告被追究刑事責任的注冊會計師終身禁業。嚴懲重罰讓監管“長牙帶刺”，處罰不再是“撓癢癢”，違法違規的從業者將得不償失、有切膚之痛，也有利于遏制“劣幣驅逐良幣”亂象。

當然，財務造假的成因復雜，需要加強相關法律的銜接與配合，進行全鏈條、立體式打擊與防治，治標與治本結合，形成強大的監管合力。2024年，會計法進行了重要修改，重點解決會計工作中的突出問題，進一步加強財會監督，加大對會計違法行為的處罰力度，切實提高會計信息質量，更好維護社會公共利益。此前，證券法也進行了相關修改。一系列法律形成“組合拳”，將有效規范財務秩序，為市場經濟特別是資本市場的發展提供健康環境。（本文來源：經濟日報 作者：曾金華）