公司減資要不要交稅？具體怎么交稅？看完你就都懂了！

新公司法實(shí)施在即，很多人比較關(guān)心公司減資如何交稅的事情，今天就給大家簡(jiǎn)單說(shuō)一下，供大家參考。

所謂減資，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是減少注冊(cè)資本。從稅務(wù)上來(lái)講，公司減資主要涉及所得稅，具體區(qū)分兩種情形：

1、法人股東減資：涉及企業(yè)所得稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定，法人股東減資，可總結(jié)為：

（1）相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回，免稅。
（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得，免稅。

（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交稅。

政策規(guī)定可能大家不容易理解，我們給大家舉個(gè)例子：

學(xué)稅公司在2021年7月給小明公司投資了50萬(wàn)，持股比例占10%。2023年12月，因發(fā)展需要，學(xué)稅公司撤資。撤資時(shí)，小明公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)160萬(wàn)，學(xué)稅公司實(shí)際分回現(xiàn)金80萬(wàn)。學(xué)稅公司怎么交稅？

（1）50萬(wàn)部分，屬于投資收回，不用交稅。

（2）小明公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)160萬(wàn)，學(xué)稅公司持股10%，所以確認(rèn)股息所得=160×10%=16萬(wàn)，這部分也不用交稅。

（3）剩余部分=80-50-16=14萬(wàn)，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要按適用稅率交稅。

2、個(gè)人股東減資：涉及個(gè)人所得稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告等規(guī)定，個(gè)人股東減資是否繳納個(gè)人所得稅，需要區(qū)分幾種情況：

（1）本身就沒(méi)有實(shí)繳注冊(cè)資本，同時(shí)，減資時(shí)也沒(méi)拿走一分錢(qián)，資產(chǎn)負(fù)債表留存收益也是負(fù)數(shù)，這種情況不需要交稅。

但如果資產(chǎn)負(fù)債表留存收益是正數(shù)，則需看公司章程是否有規(guī)定分配權(quán)與實(shí)繳掛鉤，如果規(guī)定了，不需要交稅。

（2）個(gè)人股東按比例減資實(shí)際收回的金額，小于投資成本的，一般情況下，不涉及個(gè)稅。

但需要注意，平價(jià)、低價(jià)，甚至0元減資，且沒(méi)有正當(dāng)理由的，可能會(huì)被稅務(wù)局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)稅。

（3）個(gè)人股東減資實(shí)際收回的金額，大于投資成本的，需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（稅率20%）計(jì)算繳納個(gè)稅。

附現(xiàn)行規(guī)定下，減資基本流程圖：

以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。