大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所收監(jiān)管函，因?yàn)檫@4個(gè)方面執(zhí)行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1.重要性水平確定不審慎

2022年度更正財(cái)報(bào)審計(jì)時(shí)，公司收入下降、由盈轉(zhuǎn)虧，你們確定的重要性水平高于2022年度財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)應(yīng)的重要性水平，合理性不足。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式

對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)因素判斷結(jié)果與實(shí)際情況不符，如融資情況、管理層擁有的重大經(jīng)濟(jì)利益、管理層誠(chéng)信等事項(xiàng)。

02控制測(cè)試方面

在收入與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試中，個(gè)別樣本存在異常，你們未充分關(guān)注并直接得出控制無(wú)異常的結(jié)論，依據(jù)不充分；

子公司北京泰策科技有限公司貨幣資金循環(huán)控制測(cè)試中，個(gè)別控制點(diǎn)測(cè)試樣本量明顯不足。

03實(shí)質(zhì)性程序方面

1.函證程序執(zhí)行不到位

你們根據(jù)公司提供的地址信息向某客戶發(fā)函，該客戶收件人姓名、聯(lián)系方式與你們底稿中另一家客戶聯(lián)系人一致，底稿未記錄對(duì)前述異常情形的關(guān)注和應(yīng)對(duì)。

個(gè)別被函證單位公開(kāi)查詢(xún)的地址與你們根據(jù)公司提供信息確認(rèn)的發(fā)函地址存在差異、回函地址與發(fā)函地址存在差異，你們未對(duì)差異進(jìn)一步關(guān)注和說(shuō)明。

2.收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未充分關(guān)注個(gè)別合同印鑒明顯異常、與同類(lèi)可比合同差異較大、合同服務(wù)內(nèi)容和成果約定不明確等情況。

未充分關(guān)注訪談中了解到的客戶招投標(biāo)要求與實(shí)際做法差異情況，未執(zhí)行查找公開(kāi)招投標(biāo)信息等進(jìn)一步審計(jì)程序。

3.商譽(yù)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

未發(fā)現(xiàn)管理層預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)將3項(xiàng)合同重復(fù)統(tǒng)計(jì)導(dǎo)致收入高估的情況。未對(duì)管理層預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率畸高予以充分關(guān)注和合理性分析。

評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作相關(guān)底稿個(gè)別記錄與實(shí)際不符。

4.其他實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

未充分關(guān)注個(gè)別子公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型中遷徙率大于100%的異常情況，未識(shí)別出相關(guān)計(jì)提方法存在錯(cuò)誤。

在合并層面，通過(guò)對(duì)比同行業(yè)計(jì)提比例后得出公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提無(wú)異常的結(jié)論，依據(jù)不充分。 未充分關(guān)注其他權(quán)益工具投資劃分是否準(zhǔn)確。

04審計(jì)報(bào)告及底稿記錄方面

2022年更正財(cái)報(bào)審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分未準(zhǔn)確體現(xiàn)你們的應(yīng)對(duì)措施。

底稿中存在多處記錄錯(cuò)誤、遺漏或不規(guī)范的問(wèn)題，如多份客戶訪談紀(jì)要中無(wú)訪談人簽名，出現(xiàn)日期錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，部分歸檔底稿內(nèi)容明顯不適用等。

聲明

信息來(lái)源：北京監(jiān)管局/有刪減

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