“個(gè)獨(dú)核定”用好了是神器，用錯(cuò)了就是兇器。

本文展開說說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收這個(gè)稅籌工具。它確實(shí)是目前市場上最熱門的節(jié)稅方式之一，但很多人只看到它“綜合稅負(fù)2%~5%”的表象，卻忽略了背后的合規(guī)邏輯和實(shí)操雷區(qū)。

一、本質(zhì)：為什么個(gè)獨(dú)核定能省稅？

核心就三點(diǎn)：

1.不交企業(yè)所得稅有限公司賺了錢，先交25%企業(yè)所得稅，老板想拿回家還要再交20%分紅個(gè)稅，綜合稅負(fù)40%左右。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是“個(gè)人做生意”的法律形式，利潤直接歸屬投資人，所以免交企業(yè)所得稅。

2.個(gè)稅核定征收個(gè)獨(dú)企業(yè)正常要按5%~35%交經(jīng)營所得個(gè)稅（查賬征收）。但若企業(yè)賬目不全、難以查賬，稅局可給個(gè)“優(yōu)惠價(jià)”——按收入乘以一個(gè)核定利潤率（比如10%）再計(jì)稅，實(shí)際稅負(fù)可能降至0.5%~3.5%。

3.公戶轉(zhuǎn)私戶無二次稅有限公司公戶的錢轉(zhuǎn)給老板個(gè)人賬戶，屬于“分紅”，要交20%個(gè)稅；而個(gè)獨(dú)企業(yè)公戶的錢就是老板的錢，轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶不用再交稅。

二、 適用場景：誰適合用？

不是所有企業(yè)都適合！典型需求是：

l企業(yè)缺成本票導(dǎo)致利潤虛高（比如支付給自由職業(yè)者、小作坊的采購無票）；

l高管或技術(shù)骨干個(gè)稅太高（年薪百萬，工資個(gè)稅45%，但通過個(gè)獨(dú)開票給公司，綜合稅負(fù)可降至5%）；

l股東不敢分紅（有限公司賬上留利潤太多，分紅要交20%個(gè)稅）。

? 真實(shí)案例：某設(shè)計(jì)公司年收入500萬，成本200萬（其中180萬無票），若用有限公司需繳稅134萬；拆分業(yè)務(wù)給個(gè)獨(dú)企業(yè)后，總稅負(fù)降至26萬，節(jié)稅108萬。

三、 致命雷區(qū)：90%的“稅籌”死在這里

核定征收不是避稅天堂，違規(guī)操作輕則補(bǔ)稅罰款，重則構(gòu)成犯罪：

l虛構(gòu)業(yè)務(wù)開票例如老板用自己控制的個(gè)獨(dú)給主體公司開咨詢費(fèi)發(fā)票，實(shí)際無服務(wù)交付。這是典型的虛開發(fā)票，云南某會計(jì)事務(wù)所因此虛開505份發(fā)票被判刑。

l資金回流痕跡明顯個(gè)獨(dú)企業(yè)收款后，老板當(dāng)天或隔日就把錢轉(zhuǎn)回主體公司股東賬戶，稅局通過銀行流水一眼識破。

l注冊地與實(shí)際經(jīng)營地分離主體公司在上海，個(gè)獨(dú)卻注冊在新疆某“稅收洼地”，無辦公場所、無人員、無設(shè)備，被認(rèn)定為空殼公司。

l核定后放任不管以為核定了就萬事大吉？若個(gè)獨(dú)企業(yè)年收入500萬，但利潤率為0%，稅局直接認(rèn)定“申報(bào)異常”，要求按查賬征收補(bǔ)稅。

四、合規(guī)落地指南：安全用個(gè)獨(dú)的6個(gè)關(guān)鍵

1.業(yè)務(wù)真實(shí)是底線

l個(gè)獨(dú)企業(yè)需有實(shí)際服務(wù)能力（如技術(shù)外包工作室應(yīng)有工程師簡歷）；

l留存服務(wù)證據(jù)鏈：合同、交付成果、溝通記錄、驗(yàn)收報(bào)告。

2.四流合一防稽查

要素

要求

合同流

個(gè)獨(dú)與主體公司簽訂真實(shí)服務(wù)協(xié)議

資金流

主體公司公戶→個(gè)獨(dú)公戶→投資人私戶（間隔3天以上）

發(fā)票流

個(gè)獨(dú)按實(shí)際開票內(nèi)容開票

交付流

技術(shù)服務(wù)需有代碼/報(bào)告，咨詢需有會議紀(jì)要

3.選擇核定政策穩(wěn)定地區(qū)避免選擇偏遠(yuǎn)且政策不透明的“洼地”，優(yōu)先考慮長三角、珠三角等監(jiān)管規(guī)范的區(qū)域（如上海、浙江部分園區(qū)）。

4.控制業(yè)務(wù)體量避免異常

l年開票額不超過500萬（小規(guī)模納稅人）；

l利潤率不低于行業(yè)平均水平（如服務(wù)業(yè)核定利潤率10%）。

5.生命周期管理個(gè)獨(dú)企業(yè)建議2~3年注銷（避免長期存續(xù)引發(fā)稽查），注銷前確保完稅。

6.行業(yè)與應(yīng)稅所得率匹配行業(yè)參考核定利潤率表：

行業(yè)

應(yīng)稅所得率

技術(shù)服務(wù)

5%~15%

商貿(mào)批發(fā)

5%~10%

建筑工程

7%~20%

餐飲娛樂

15%~30%

若個(gè)獨(dú)開票內(nèi)容為“技術(shù)服務(wù)”，但核定利潤率僅2%，明顯偏離行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必被稽查。

五、未來趨勢：政策收緊的信號

l權(quán)益性投資個(gè)獨(dú)禁止核定：2022年起，持有股權(quán)、股票的個(gè)獨(dú)企業(yè)一律查賬征收；

l重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)管加強(qiáng)：律師、會計(jì)師、財(cái)稅咨詢等鑒證類機(jī)構(gòu)不得核定征收；

l洼地政策逐步清理：如海南、江西等地已取消新注冊個(gè)獨(dú)的核定資格。

總結(jié)：用個(gè)獨(dú)核定就像開手動擋車

l合規(guī)是安全帶：沒有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的個(gè)獨(dú)=定時(shí)炸彈；

l政策是離合器：踩準(zhǔn)政策窗口期（如小規(guī)模納稅人增值稅1%優(yōu)惠），但隨時(shí)準(zhǔn)備切查賬征收；

l證據(jù)鏈?zhǔn)欠较虮P：四流合一才能安全駛向節(jié)稅終點(diǎn)。

記住：真正的稅籌是用規(guī)則省錢，而不是用漏洞偷稅。個(gè)獨(dú)核定用好了是神器，用錯(cuò)了就是兇器。