永拓會計師事務(wù)所收監(jiān)管函，因為這5個方面審計不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01資金占用專項說明不完整

2023年度，黑芝麻董事長韋清文向公司借款合計112萬元，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第六十二條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員為上市公司關(guān)聯(lián)自然人。

永拓所出具的《關(guān)于南方黑芝麻集團(tuán)股份有限公司非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況專項說明》中，未列明韋清文占用上市公司資金的情況。

02未對部分銀行存款賬戶實施函證程序

永拓所未對黑芝麻子公司南方黑芝麻（廣西）健康糧倉工廠有限公司正常存續(xù)的3個銀行賬戶、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注銷的10個銀行賬戶進(jìn)行函證，且未在審計底稿中說明理由。

03未對回函不符事項進(jìn)行調(diào)查

永拓所對黑芝麻往來款項實施函證程序時，函證金額與被函證單位回函確認(rèn)金額不符，涉及3份詢證函。

永拓所未對回函金額與賬面金額不符事項做進(jìn)一步調(diào)查，也無相關(guān)審計說明。

04總體審計策略底稿未準(zhǔn)確記錄確定的重要性水平

總體審計策略和確定重要性水平底稿中確定的合并財務(wù)報表整體重要性水平、實際執(zhí)行重要性水平、合并層面微小錯報不一致。

總體審計策略顯示：永拓所確定的2023年合并財務(wù)報表整體重要性水平、實際執(zhí)行重要性水平和合并層面微小錯報分別為1500萬元、750萬元和37.5萬元。

確定重要性水平底稿顯示：永拓所確定的2023年合并財務(wù)報表整體重要性水平、實際執(zhí)行重要性水平和和合并層面微小錯報分別為1338.25萬元、669.13萬元和66.91萬元。

審計底稿針對上述重要性水平存在多個不同的描述，前后矛盾且未記錄前后矛盾的原因。

05部分審計底稿遺漏或記錄不完整

2023年審計底稿中，無黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司銀行函證原件。

2023年審計底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷潤食品有限公司銀行存款函證結(jié)果匯總表中銀行詢證函索引、函證結(jié)果調(diào)節(jié)表索引號等記錄不完整。

聲明

信息來源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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