前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域,還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列!
警示函
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01計劃審計工作不規范
在審計計劃階段,將“存貨”列入關鍵審計事項,但是審計總結和審計報告未列入,且底稿沒有記錄原因。
02控制測試不規范
對本部采購和付款循環執行測試中,未對供應商的選擇與審批、供應商信息維護、每月定期對賬等的相關控制點進行測試;
對本部銷售與收款循環測試中,底稿記錄了公司計提壞賬準備的控制流程,但未見獲取控制對應的資料進行驗證;
對某重要子公司銷售與收款循環測試中,未見穿行測試底稿。
03函證審計程序不規范
銀行存款函證中,對個別銀行賬戶未執行函證且底稿未說明原因,對3個未回函銀行賬戶的情況未予關注,未執行進一步審計程序。
往來款函證中,作為首次承接業務,制定的審計策略是對期初期末余額一并函證,但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額;
對部分當年新增的大額應收賬款僅函證余額、未函證發生額,對部分應付賬款僅函證發生額、未函證期末余額;
對部分函證未回函的未執行替代測試程序;
對部分回函有差異的,未在出具審計報告前核實差異的原因且未執行進一步替代測試程序。
04實質性程序執行不規范
對聚石化學部分貿易業務收入的審計程序不足,對個別子公司長期待攤費用審計程序不規范,對研發費用相關的借款利息測算不規范,對個別逾期應收款項信用減值計提情況的核查程序不足,底稿中對個別公司貨幣資金、應收賬款的截止性測試抽樣方法記錄有誤。
聲明
信息來源:廣東監管局/有刪減
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