浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01計劃審計工作不規范
在審計計劃階段，將“存貨”列入關鍵審計事項，但是審計總結和審計報告未列入，且底稿沒有記錄原因。
02控制測試不規范
對本部采購和付款循環執行測試中，未對供應商的選擇與審批、供應商信息維護、每月定期對賬等的相關控制點進行測試；
對本部銷售與收款循環測試中，底稿記錄了公司計提壞賬準備的控制流程，但未見獲取控制對應的資料進行驗證；
對某重要子公司銷售與收款循環測試中，未見穿行測試底稿。
03函證審計程序不規范
銀行存款函證中，對個別銀行賬戶未執行函證且底稿未說明原因，對3個未回函銀行賬戶的情況未予關注，未執行進一步審計程序。
往來款函證中，作為首次承接業務，制定的審計策略是對期初期末余額一并函證，但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；
對部分當年新增的大額應收賬款僅函證余額、未函證發生額，對部分應付賬款僅函證發生額、未函證期末余額；
對部分函證未回函的未執行替代測試程序；
對部分回函有差異的，未在出具審計報告前核實差異的原因且未執行進一步替代測試程序。
04實質性程序執行不規范
對聚石化學部分貿易業務收入的審計程序不足，對個別子公司長期待攤費用審計程序不規范，對研發費用相關的借款利息測算不規范，對個別逾期應收款項信用減值計提情況的核查程序不足，底稿中對個別公司貨幣資金、應收賬款的截止性測試抽樣方法記錄有誤。
聲明
信息來源：廣東監管局/有刪減
由一墨財經公眾號梳理并發布，如需轉載請標明完整出處，謝謝！
特別聲明：以上內容(如有圖片或視頻亦包括在內)為自媒體平臺“網易號”用戶上傳并發布，本平臺僅提供信息存儲服務。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
