專票抵扣指南｜這些情況可以抵扣

你是否曾手握增值稅專用發(fā)票，卻不確定能否抵扣？你是否經(jīng)歷過(guò)，精心規(guī)劃的稅務(wù)籌劃，因一張不合規(guī)發(fā)票而全盤(pán)皆輸？

作為一名從業(yè)十年的稅務(wù)專業(yè)人士，我見(jiàn)證了太多企業(yè)在專票抵扣上的“翻車(chē)”現(xiàn)場(chǎng)。學(xué)會(huì)正確抵扣專票，是每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)必修課。今天，就帶你全面了解專票抵扣的那些事兒。

一、核心條件：什么樣的專票可以抵扣？

專票抵扣并非有票就能抵，需同時(shí)滿足三大條件：

1. 納稅人資格要求

僅限一般納稅人企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。

這意味著，如果你的企業(yè)還是小規(guī)模納稅人身份，即便取得專票也無(wú)法抵扣。需要先辦理一般納稅人資格登記。

2. 合法有效抵扣憑證

必須取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。除了常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票，還包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、完稅憑證等。

3. 符合抵扣范圍及方法

購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)，且不屬于禁止抵扣項(xiàng)目，才允許抵扣。

禁止抵扣的項(xiàng)目包括但不限于：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物等。

二、特殊情況：這些專票也能抵扣

除了常規(guī)的增值稅專用發(fā)票，還有一些特殊憑證同樣可以抵扣：

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票：按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算抵扣。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率。

通行費(fèi)發(fā)票：納稅人支付的道路通行費(fèi)，可按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅客運(yùn)輸憑證：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。

三、典型誤區(qū)：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人前后的專票抵扣

這是很多企業(yè)容易出錯(cuò)的地方：小規(guī)模納稅人期間取得的專票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后能否抵扣？

答案是：需同時(shí)滿足兩個(gè)條件——未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入且未按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅。

舉例說(shuō)明：某制造業(yè)企業(yè)2025年3月辦理稅務(wù)登記（小規(guī)模納稅人），4-5月期間僅采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備、原材料，取得專票合計(jì)稅額8萬(wàn)元，未發(fā)生任何銷(xiāo)售行為，也未進(jìn)行增值稅申報(bào)。6月1日登記為一般納稅人后，這8萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可憑合規(guī)專票抵扣。

但如果該企業(yè)在5月發(fā)生了一筆銷(xiāo)售，并按3%征收率申報(bào)繳納了增值稅，那么4-5月取得的專票均不得抵扣。

四、風(fēng)險(xiǎn)警示：這些情況絕對(duì)不能抵扣

1. 用于不得抵扣的項(xiàng)目

無(wú)論票據(jù)是否合規(guī)，只要采購(gòu)用途屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的禁止范圍，均不得抵扣。

這包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。

例如，某企業(yè)登記為一般納稅人前采購(gòu)10萬(wàn)元辦公用品（取得專票稅額1.3萬(wàn)元），過(guò)渡期間無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，但該辦公用品在登記為一般納稅人后全部用于職工福利發(fā)放。根據(jù)規(guī)定，這1.3萬(wàn)元稅額屬于“用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物”，不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2. 異常憑證和虛開(kāi)發(fā)票

如果企業(yè)取得的專票已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的必須轉(zhuǎn)出。

更嚴(yán)重的是，在無(wú)真實(shí)交易情況下接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，屬于偷稅行為，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款等行政處罰。

例如，某文化傳媒公司接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票94份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額43萬(wàn)余元，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定構(gòu)成偷稅，處少繳稅款0.8倍罰款，合計(jì)25.7萬(wàn)余元。

五、實(shí)務(wù)操作：抵扣流程三步走

符合抵扣條件的專票，需按規(guī)范流程操作：

第一步：梳理篩選合規(guī)票據(jù)

登記為一般納稅人后，先對(duì)登記前取得的專票進(jìn)行全面梳理，重點(diǎn)核查：過(guò)渡期間是否有經(jīng)營(yíng)收入及申報(bào)記錄；專票信息是否準(zhǔn)確；采購(gòu)用途是否對(duì)應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目。

第二步：完成認(rèn)證或勾選確認(rèn)

通過(guò)“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”完成勾選確認(rèn)。2020年3月1日后開(kāi)具的專票已取消認(rèn)證期限限制，納稅人可在登記為一般納稅人后的任意申報(bào)期進(jìn)行勾選。

第三步：申報(bào)抵扣并留存資料

在勾選確認(rèn)的當(dāng)期，將抵扣稅額填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次，完成申報(bào)抵扣。

結(jié)語(yǔ)：合規(guī)抵扣，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)

專票抵扣看似簡(jiǎn)單，實(shí)則暗藏諸多細(xì)節(jié)。一次不慎的抵扣，可能引發(fā)連鎖反應(yīng)：補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、受到行政處罰，甚至影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。

而納稅信用等級(jí)受損，相應(yīng)信息會(huì)推送至金融、招投標(biāo)等部門(mén)，可能導(dǎo)致企業(yè)次年授信額度縮減，參加招投標(biāo)受限。

合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的生命線，在專票抵扣問(wèn)題上，務(wù)必謹(jǐn)慎細(xì)致。當(dāng)對(duì)某些票據(jù)能否抵扣存疑時(shí)，建議及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

你曾在專票抵扣上遇到過(guò)什么問(wèn)題？歡迎在評(píng)論區(qū)分享交流！