【專欄|蜀水審見】水利工程關鍵控制點壓力測試操作方法

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一、關鍵控制點壓力測試的概念內涵與水利應用價值

關鍵控制點壓力測試是一種基于風險導向的內部審計技術方法。在審計監督體系中，壓力測試具有三大核心用途：

（一）作為持續性審計的重要工具，彌補傳統事后審計的滯后性缺陷，通過季度性測試實現風險控制的動態監測，有效防范計量資料填寫不規范、計量依據不充分、計量項目重復、進度款支付比例不合規等問題。

（二）作為控制有效性驗證的關鍵手段，直接檢驗工程進度款支付流程中各項控制措施的執行情況，包括支持性證明文件的完整性審核、計量依據的充分性審查、計量項目的合規性檢查等環節。

（三）作為審計關口前移的創新實踐，將審計監督嵌入業務流程前端，通過模擬各類高風險業務場景，推動問題在萌芽階段得到解決，提升審計預防功能。

研究表明，水利工程建設中存在的工程計量資料不齊全、簽字蓋章不規范、表格樣式不統一、計量項目不屬于合同清單范圍、計量方法不符合合同約定等問題，均可通過針對性的壓力測試提前識別控制弱點，從而采取改進措施。水利工程關鍵控制點壓力測試指通過模擬水利工程建設過程中可能出現的各類高風險業務場景，主動檢驗內部控制措施在實際業務環境中的有效性、敏感性和可靠性的系統性過程。該方法在工程進度款計量及支付等關鍵業務環節具有重要應用價值。

二、構建PDCA閉環管理機制

（一）選定測試重點

依據：基于當季度的風險評估結果。重點考慮工程進度款計量支付中的高風險環節，包括計量資料完整性、計量依據充分性、計量項目合規性、支付比例符合性等。

輸出：XX季度壓力測試重點領域確認書。

（二）設計測試場景

要求：場景應高度仿真，針對工程進度款計量支付中的典型問題，設計如缺少合同進度付款匯總表、已完工程量匯總表等支持性文件，使用不規范表格樣式，計量未經驗收合格項目等場景。

輸出：詳細的測試場景劇本。

（三）執行穿行測試

方法：采用雙盲測試，在不通知被測試業務部門的情況下，將測試場景嵌入從施工單位提交付款申請到項目法人支付的全流程。

關鍵：觀察并記錄每個控制點的反應，包括監理單位的核查、項目法人的審查等環節。

（四）形成評估報告

內容：全面分析測試過程中發現的計量資料填寫、計量依據、計量項目、支付比例等方面的問題及其產生原因。

輸出：XX季度關鍵控制點壓力測試評估報告。

（五）優化內控體系

行動：根據評估結果，完善工程計量資料審核標準，優化付款審批流程，加強相關人員培訓。

目標：建立持續改進機制，提升內部控制有效性。

三、以某新建水庫工程為例的實踐案例

項目背景：某水庫工程正處于大壩主體澆筑與輸水隧洞開挖的關鍵階段，工程進度款計量支付業務頻繁，資金流量大。

本季度測試重點選擇依據：針對工程進度款計量支付過程中的高風險環節，選定計量資料完整性和計量依據充分性作為測試重點。

測試應用實錄：

（一）測試場景設計：

場景一（計量資料完整性）：模擬提交缺少合同進度付款匯總表、已完工程量匯總表等關鍵支持性文件的進度款支付申請，同時使用非規范表格樣式。

場景二（計量依據充分性）：模擬對未完成單元工程質量評定的工程項目申請計量付款，并提供不完整的測量依據文件。

（二）穿行測試與發現：

對于場景一：監理單位在核查過程中未能發現資料不全和表格不規范問題，直接通過了初步審核。項目法人在審查環節也未能識別這些問題。

對于場景二：施工單位對未經驗收合格的項目申請計量，監理單位未嚴格核查質量評定資料即予以確認。測量依據文件不全的問題在各個環節均未被發現。

（三）評估與優化：

根因分析：計量資料審核標準不明確，審核責任未落實；驗收程序與計量支付銜接不緊密；相關人員業務培訓不足。

優化措施：一是制定詳細的計量資料審核清單，明確各項支持性文件的審核標準和要求。二是完善驗收與計量的銜接機制，建立質量評定與計量支付的聯動控制。三是加強監理單位和項目法人相關人員的業務培訓，提升專業能力。

附：

關鍵控制點壓力測試清單（水利撥付）

測試領域

關鍵控制點

測試場景模擬

合格標準

關聯問題

計量資料

資料完整性

模擬提交缺少關鍵支持性文件的付款申請。

審核環節能識別資料不全問題并退回補正。

計量資料填寫不規范

計量依據

依據充分性

模擬對未驗收合格項目申請計量付款。

審核環節能識別依據不足問題并拒絕計量。

計量依據不充分

計量項目

項目合規性

模擬對已包含在綜合單價中的項目另行計量。

審核環節能識別重復計量問題并予以糾正。

計量項目重復

支付比例

比例符合性

模擬進度款支付比例低于已完成工程價款的80％。

支付環節能自動識別并糾正不合規支付比例。

進度款支付比例不合規

驗收管理

驗收規范性

模擬單元工程未經驗收即申請計量付款。

系統能阻斷未經驗收項目的付款流程。

計量依據不充分

投資控制

概算執行

模擬招標控制價超過批準概算的采購項目。

審批流程按規定報原概算審批部門審核。

投資控制不到位

此清單為動態工具，需根據項目特點調整使用。

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作者：云間翠山，審計之家專欄作者，聆聽江河脈動，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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