信永中和會計(jì)師事務(wù)所收警示函，因?yàn)檫@3個(gè)方面審計(jì)執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)評估和控制測試

1、2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，具體評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2、2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)未按計(jì)劃了解、評價(jià)與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制。

02實(shí)質(zhì)性程序

一、收入、預(yù)計(jì)負(fù)債、函證等審計(jì)不到位

1、未就部分收入確認(rèn)獲取關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)，如未就子公司四川匯友電氣有限公司2020年貿(mào)易業(yè)務(wù)采用“總額法”確認(rèn)收入的恰當(dāng)性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等。

2、未匯總評價(jià)超過微小錯(cuò)報(bào)臨界值的預(yù)計(jì)負(fù)債會計(jì)處理錯(cuò)誤。

3、未對部分函證保持控制，未能恰當(dāng)應(yīng)對回函不符事項(xiàng)。

二、部分子公司商譽(yù)減值、固定資產(chǎn)減值等審計(jì)不到位

1、對北京運(yùn)達(dá)華開科技有限公司100%股權(quán)對應(yīng)的商譽(yù)計(jì)算存在錯(cuò)誤，對商譽(yù)減值測試的參數(shù)復(fù)核不到位等。

2、未就固定資產(chǎn)是否存在減值獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

03審計(jì)底稿編制

1、部分審計(jì)證據(jù)未留檔。

2、部分審計(jì)底稿存在錯(cuò)漏或記錄不充分。

聲明

信息來源：四川監(jiān)管局/有刪減

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