馬來中小企迎新規(guī)，年營業(yè)額低于100萬令吉企業(yè)豁免強制電子發(fā)票

12 月 6 日，馬來西亞首相兼財政部長拿督斯里安華宣布了一項重磅的政策調(diào)整：年營業(yè)額或年收入不超過 100 萬令吉的企業(yè)，將豁免強制使用電子發(fā)票（e-Invoicing）。他表示，此舉是由政府對中小商家意見進行深入評估后做出的決定。

來源：BERNAMA

緊接著，馬來西亞內(nèi)陸稅收局（LHDN）于 12 月 7 日發(fā)布最新電子發(fā)票指南，進一步明確了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與實施時間表。

年營業(yè)額或年收入不超過 100 萬令吉的企業(yè)，可以免于實施電子發(fā)票的規(guī)定，但原有的稅務(wù)義務(wù)，包括報稅、賬目管理和單據(jù)留存等仍需履行。

年營業(yè)額或年收入在 100 萬令吉至 500 萬令吉之間的企業(yè)，自 2026 年 1 月 1 日起開始實施。

來源：馬來西亞內(nèi)陸稅收局

需要注意的是，這里所說的“營收”指的是一年完整的銷售總額，而并非利潤。從當(dāng)前發(fā)布的政策內(nèi)容來看，實施標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)的是審計財務(wù)報表中 2022 年度綜合收益表所列的年度營業(yè)額或收入。也就是說，即便企業(yè)在 2022 年營業(yè)額超過 100 萬令吉，后續(xù)年度營業(yè)額未再超過該門檻，也需要按照既定時間表實施電子發(fā)票。

來源：馬來西亞內(nèi)陸稅收局

另外，政府還制定了兩條補充規(guī)則，防止新成立的企業(yè)出現(xiàn)執(zhí)行偏差。

對于從 2023 年至 2025 年期間新成立或新開業(yè)且年營業(yè)額或收入≥100 萬令吉的納稅人，電子發(fā)票的開始實施日期為 2026 年 7 月 1 日。

對于從 2026 年起新成立的業(yè)務(wù)或新開展的業(yè)務(wù)，電子發(fā)票的實施日期為 2026 年 7 月 1 日，如果第一年的營業(yè)額或收入低于 100 萬令吉，那么電子發(fā)票的實施日期將為第二年 1 月 1 日，即在總年度營業(yè)額或收入達(dá)到 100 萬令吉后的次年。

安華表示，之所以選擇將豁免門檻從 50 萬令吉提升至 100 萬令吉，主要是為了減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

一方面，許多小微企業(yè)在購買系統(tǒng)、培訓(xùn)員工、調(diào)整賬務(wù)流程等方面承受較大壓力，尤其是在成本上漲、疫情后恢復(fù)期的背景下，如果再被迫短時間內(nèi)完成電子發(fā)票系統(tǒng)切換，將會對其財務(wù)與運營造成額外負(fù)擔(dān)。另一方面，提高門檻可以顯著減少受直接影響的企業(yè)數(shù)量，據(jù)估算，大約會有 20 萬家小微企業(yè)因此受益，免于強制實施后他們能夠?qū)⒂邢拶Y源優(yōu)先投入到穩(wěn)定經(jīng)營、優(yōu)化內(nèi)部流程與基礎(chǔ)財務(wù)管理中，而不必在短期內(nèi)匆忙進行系統(tǒng)對接。

可以說，這次調(diào)整更多是為了讓最小規(guī)模、最弱勢的企業(yè)獲得喘息空間，以平衡政策推進速度和企業(yè)實際承受能力。但值得注意的是，政府并未放緩?fù)苿与娮踊c提升稅務(wù)透明度的長期目標(biāo)。在其發(fā)布的最新電子發(fā)票指南中，依舊鼓勵納稅人自愿提前參與電子發(fā)票的實施工作，無論其年營業(yè)額或收入規(guī)模如何。

來源：pexels

馬來西亞中小企業(yè)協(xié)會也發(fā)出提醒，盡管這波政策調(diào)整為小微企業(yè)留了足夠的緩沖時間，但并不代表可以完全忽略電子發(fā)票，停下數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐，畢竟未來豁免門檻隨時可能會出現(xiàn)變動。企業(yè)應(yīng)利用這段窗口期完善財務(wù)管理和數(shù)據(jù)化能力，為未來的全面電子化做好準(zhǔn)備。

建議賣家可以從以下幾個方面去做應(yīng)對和準(zhǔn)備：

· 確認(rèn)自己是否屬于豁免范圍。企業(yè)需要核算自己的年營業(yè)額，這里指的是全年銷售總額，而非利潤。

· 利用緩沖期做好內(nèi)部財務(wù)整理。即便屬于豁免企業(yè)，也不要完全放松，可以借此時間梳理全年賬目、優(yōu)化發(fā)票管理流程，建立完整的賬簿、報稅記錄和發(fā)票留存制度，為未來可能的電子化升級做好準(zhǔn)備；確保財務(wù)記錄清晰、合法、可追溯，這對企業(yè)合規(guī)和后續(xù)審計融資都有好處。

· 逐步熟悉電子發(fā)票系統(tǒng)。電子發(fā)票是未來不可逆的趨勢，建議賣家通過政府提供的 MyInvois 系統(tǒng)或第三方平臺先熟悉操作流程；通過試用、培訓(xùn)和小范圍上線，降低未來強制實施時的適應(yīng)成本；建立內(nèi)部操作手冊或標(biāo)準(zhǔn)流程，讓員工慢慢適應(yīng)數(shù)字化報稅。越早熟悉，未來強制接入時就越從容。

· 關(guān)注政策動態(tài)和財稅合規(guī)，做好長期規(guī)劃。提前布局?jǐn)?shù)字化財務(wù)和報稅流程，評估系統(tǒng)升級、流程調(diào)整的成本和時間，逐步推進電子化，降低未來因政策變化帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

當(dāng)前，電子發(fā)票在全球范圍內(nèi)的推進已經(jīng)成為不可逆的大趨勢。越來越多國家陸續(xù)通過立法強制推行電子發(fā)票，如法國、阿聯(lián)酋、波蘭等。以阿聯(lián)酋為例，近日阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局宣布將在 2026-2027 年分兩階段全面推行強制性電子發(fā)票，2026 年 7 月 1 日開始試點，2026 年 7 月 31 日，年營業(yè)額達(dá) 5000 萬 AED 及以上的企業(yè)必須接入經(jīng)認(rèn)可的服務(wù)商，到 2027 年 1 月 1 日，這些企業(yè)必須全面啟用電子發(fā)票。

整體來看，電子發(fā)票的普及不僅是監(jiān)管趨嚴(yán)的體現(xiàn)，更意味著跨境經(jīng)營加速邁入透明化、數(shù)字化的階段。由于跨境業(yè)務(wù)本身往往涉及多市場、多稅制、多平臺，每個國家的規(guī)則都不盡相同，且每個國家的規(guī)則有所差異，對跨境賣家的挑戰(zhàn)并不止于遵守當(dāng)?shù)卣弑旧怼?/p>

這也對跨境賣家提出了更高的要求，不僅需要關(guān)注不同國家電子發(fā)票的合規(guī)要求，更要把日常業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)能力和稅務(wù)合規(guī)要求融合在一起。在具體執(zhí)行中，賣家至少要做到：其一，梳理業(yè)務(wù)完整交易鏈路，確保電子發(fā)票全流程可追溯、可驗證，滿足稅務(wù)監(jiān)管和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理需求，并做好成本相關(guān)憑證的收集；其二，主動升級內(nèi)部系統(tǒng)能力，包括訂單數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、發(fā)票信息匹配及發(fā)票記錄歸檔保存機制；其三，與外部靠譜的財稅服務(wù)商保持積極溝通，確保政策動態(tài)更新時能夠同步調(diào)整策略。

只有將這些工作落到具體操作層面，跨境賣家才能真正把電子發(fā)票從監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為運營能力，在合規(guī)道路上走得更穩(wěn)、更快。