德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所收警示函，因?yàn)檫@3個(gè)方面執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01質(zhì)量管理方面

1、部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情形；

2、部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

02獨(dú)立性方面

1、個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票；

2、個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突；

3、個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理。

03項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

未對(duì)2024年款項(xiàng)支付相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)獲取穿行測試支持文件，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。

二、控制測試方面

1、未將2023及2024年度商品交付時(shí)點(diǎn)認(rèn)定的恰當(dāng)性識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，也未追加必要的控制測試。

2、未對(duì)2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測試樣本偏差進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3、未結(jié)合2024年部分存貨盤點(diǎn)差異原因進(jìn)一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運(yùn)行。

三、實(shí)質(zhì)性程序方面

1、2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，也未對(duì)2024年個(gè)別收入細(xì)節(jié)測試單據(jù)的異常原因進(jìn)行解釋說明。

2、未結(jié)合2024年應(yīng)收賬款回函比率明顯較低的情形執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序。

3、2023及2024年度新增固定資產(chǎn)項(xiàng)目細(xì)節(jié)測試時(shí)選取的樣本規(guī)模不足以對(duì)所測試總體擬得出的結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

4、未對(duì)2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5、未對(duì)2024年特定債務(wù)重組形式相關(guān)會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

6、未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續(xù)簽的情況。

聲明

信息來源：上海監(jiān)管局/有刪減

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