增值稅納稅申報(bào)變了！2026年2月1日起執(zhí)行！

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第6號(hào)

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步提升增值稅納稅申報(bào)服務(wù)和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料部分欄次的填報(bào)要求（詳見附件1、附件2和附件3）。

二、增值稅納稅人暫使用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料，辦理增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)，有關(guān)欄次按本公告調(diào)整后的填報(bào)要求填寫。

三、本公告自2026年2月1日起施行，另有規(guī)定的除外。

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)增值稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》及有關(guān)稅收政策（簡(jiǎn)稱增值稅新政），進(jìn)一步提升增值稅納稅申報(bào)服務(wù)和管理水平，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、本次增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)調(diào)整的原則是什么？

本次增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)調(diào)整的原則：一是維持現(xiàn)行申報(bào)表表樣不變，盡量避免社會(huì)各界對(duì)財(cái)稅軟件的改造；二是針對(duì)增值稅法及實(shí)施條例等政策實(shí)施后，未發(fā)生變化的增值稅政策，保持申報(bào)表的填報(bào)口徑不變；三是針對(duì)調(diào)整的增值稅政策，通過調(diào)整或擴(kuò)充現(xiàn)有申報(bào)表欄次填報(bào)口徑，明確增值稅新政對(duì)應(yīng)的填報(bào)欄次。

按照此思路，我們制發(fā)《公告》，在維持表樣不變的情況下，僅調(diào)整部分欄次的填報(bào)要求，使申報(bào)表適用自2026年1月起施行的增值稅新政。

二、“勞務(wù)”相關(guān)項(xiàng)目填寫口徑有何變化？

增值稅新政將原“加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“加工修理修配服務(wù)”，并入“服務(wù)”范疇，為便于納稅人理解政策及準(zhǔn)確填寫，應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目填寫口徑做以下變動(dòng)：

一是調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》（簡(jiǎn)稱一般納稅人主表）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”的填寫口徑，納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填寫在本欄。

二是調(diào)整一般納稅人主表第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”填寫口徑，納稅人本期按照政策規(guī)定免征增值稅和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售額填寫在本欄，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

三是明確《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（簡(jiǎn)稱一般納稅人附列資料（一））“項(xiàng)目及欄次”中，“勞務(wù)”是指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)”不包含加工修理修配服務(wù)。

四是明確《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人主表）“本期數(shù)”和“本年累計(jì)”的“貨物及勞務(wù)”列中的“勞務(wù)”，是指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列中的“服務(wù)”不包含加工修理修配服務(wù)。

舉例說明1：某大型農(nóng)業(yè)技術(shù)企業(yè)A為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人，2026年2月因提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)取得銷售額10萬元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額20萬元，提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕服務(wù)取得免稅銷售額30萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)當(dāng)月A未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

A在辦理2月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，就前述3項(xiàng)銷售額、銷項(xiàng)稅額，分別在一般納稅人附列資料（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額100000元、13000元，第5行“6%稅率”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額200000元、12000元，第19行第3列填寫開具其他發(fā)票銷售額300000元。并在一般納稅人主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列填寫300000元，第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列填寫300000元。

三、有扣除相關(guān)價(jià)款的納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要注意哪些填寫要點(diǎn)？

按照增值稅新政，填寫要點(diǎn)包括：

一是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額的，僅金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目填寫扣除情況，一般納稅人填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（簡(jiǎn)稱一般納稅人附列資料（三）），小規(guī)模納稅人填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人附列資料（一））。

二是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價(jià)款后計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的，均應(yīng)填寫扣除情況，一般納稅人填寫一般納稅人附列資料（三），小規(guī)模納稅人填寫小規(guī)模納稅人附列資料（一）。

舉例說明2：B公司為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人，2026年2月發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，賣出價(jià)為840萬元，買入價(jià)為700萬元，本期“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”期初余額10萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)B公司本月未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

B公司辦理2月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫一般納稅人附列資料（三）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”，在第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”填寫8400000元，在第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”填寫100000元，在第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”填寫7000000元，第4列至第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實(shí)際扣除金額”“期末余額”按表內(nèi)公式計(jì)算填寫。按照扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算的銷售額，對(duì)應(yīng)填寫一般納稅人附列資料（一）第5行“6%稅率”“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次；不填寫第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

四、適用小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)政策的納稅人，如何填寫未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額和免稅額？

為落實(shí)增值稅新政，明確未達(dá)起征點(diǎn)免稅銷售額和免稅額填寫口徑。

一是調(diào)整小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的填寫說明，由除個(gè)體工商戶和自然人外的納稅人填寫本期未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額和免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率（3%）計(jì)算。

二是調(diào)整小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”的填寫說明，由個(gè)體工商戶和自然人填寫未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額和免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率（3%）計(jì)算。

舉例說明3：某紡紗廠C，是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2026年一季度，C銷售紗線實(shí)現(xiàn)銷售額29萬元。假設(shè)C在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

C辦理一季度稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫290000元、8700元。

舉例說明4：從事小商品銷售的個(gè)體工商戶D，是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2026年一季度實(shí)現(xiàn)銷售額16萬元。假設(shè)D在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

D辦理一季度稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫160000元、4800元。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)政策對(duì)應(yīng)填寫口徑有哪些調(diào)整？

為落實(shí)增值稅新政有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，拓展進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表兩個(gè)“其他”欄次填寫內(nèi)容。

一是補(bǔ)充一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”的填寫口徑，納稅人本期從上海黃金交易所、上海期貨交易所購進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金取得帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”、“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，其金額和按規(guī)定計(jì)算的稅額，在該欄次填寫。

二是補(bǔ)充一般納稅人附列資料（二）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”的填寫口徑，納稅人用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項(xiàng)目、年度清算調(diào)整、長(zhǎng)期資產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照增值稅新政有關(guān)規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出時(shí)在該欄次填寫。

舉例說明5：某上海黃金交易所會(huì)員單位E，為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人。2026年3月取得上海黃金交易所開具的帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票1份，金額10萬元。同時(shí)本期存在用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項(xiàng)目購進(jìn)金額8萬元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.04萬元。

E辦理3月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”填寫份數(shù)1份，金額100000元、稅額6000元，并在第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”填寫稅額10400元。

六、油氣田企業(yè)預(yù)繳增值稅新增哪些申報(bào)內(nèi)容？

《公告》明確：

一是在《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”第4欄，增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”項(xiàng)目，供油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫。二是補(bǔ)充《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明，對(duì)應(yīng)增加“銷售額”“扣除金額”“預(yù)征率”“預(yù)征稅額”的填寫說明。

三是補(bǔ)充一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫口徑，油氣田企業(yè)按該規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，并按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入第28欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

舉例說明6：北京市某油氣田企業(yè)F為一般納稅人，2026年4月中旬在四川某地提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的技術(shù)、咨詢服務(wù)，取得全部含稅價(jià)款1060萬元，納稅人在5月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

F在預(yù)繳稅款時(shí)，《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》第4欄“生產(chǎn)生活服務(wù)”第1列“銷售額”填寫10600000元、第3列“預(yù)征率”填寫3%、第4列“預(yù)征稅額”填寫300000元。納稅人在辦理4月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可以在一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫300000元用于抵減本期增值稅應(yīng)納稅額。

文 章 來 源：國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站。