2325萬元預(yù)罰單！這家退市公司造假四年半，竟獲三年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

近日，A股退市公司易尚展示及控股股東等收到預(yù)罰單，罰款總金額達(dá)2325萬元。公司2018年至2020年年報(bào)合計(jì)虛增收入4.91億元、利潤(rùn)1.48億元，還有9316萬元關(guān)聯(lián)方資金占用未披露，但都收到了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

來源：攝圖網(wǎng)

最多一年虛增利潤(rùn)104%，年審機(jī)構(gòu)仍給出標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

3月24日，深圳市易尚展示股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：R易尚1；證券代碼；400188.NQ），即原上市公司易尚展示（002751.SZ，已退市）發(fā)布公告稱，公司、控股股東劉夢(mèng)龍及相關(guān)人員收到深圳證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。

經(jīng)查明，易尚展示通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。2018年至2021年及2022年上半年，公司分別虛增營(yíng)業(yè)收入約8604萬元、7856萬元、32598萬元、31932萬元、7033萬元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額的7.65%、7.51%、31.83%、39.73%、53.91%；分別虛增利潤(rùn)約2074萬元、3666萬元、9089萬元、-18793萬元、161萬元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額絕對(duì)值的18.24%、45.77%、104.07%、-31.12%、1.08%。

因此，易尚展示披露的2018年至2021年年度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告存在虛假記載，其中，2022年半年度虛增收入已于2022年11月沖回。

此外，2020年至2021年期間，易尚展示控股股東、董事長(zhǎng)劉夢(mèng)龍安排下屬通過向虛構(gòu)供應(yīng)商付款等方式轉(zhuǎn)出公司資金，用于償還其個(gè)人對(duì)外欠款，發(fā)生資金占用。2020年、2021年占用資金發(fā)生額分別約為9316萬元、920萬元，占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5.6%、0.53%。截至2020年底、2021年底，劉夢(mèng)龍占用易尚展示資金余額分別約為8441萬元、9211萬元，占當(dāng)年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的4.84%、7.76%。

就上述關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，易尚展示未按規(guī)定及時(shí)披露，也未在2020年、2021年年度報(bào)告中披露，構(gòu)成重大遺漏。截至2022年6月底，有關(guān)占用資金已清償完畢。

基于以上違法情形，深圳證監(jiān)局?jǐn)M決定對(duì)易尚展示罰款700萬元，對(duì)控股股東劉夢(mèng)龍罰款1000萬元，對(duì)時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)彭康鑫、財(cái)務(wù)部副總監(jiān)程士玉等6名責(zé)任人罰款50萬元到250萬元不等。本次預(yù)罰單的罰款金額合計(jì)2325萬元。

同時(shí)，深圳證監(jiān)局?jǐn)M決定對(duì)劉夢(mèng)龍采取7年證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)彭康鑫、程士玉分別采取4年、3年證券市場(chǎng)禁入措施。

值得注意的是，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：大華所）為易尚展示2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)告都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)涵蓋應(yīng)收賬款的可回收性、投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值確定等。

大華所為易尚展示出具的2020年度關(guān)聯(lián)方資金占用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告則顯示，公司與大股東及其附屬企業(yè)不存在非經(jīng)常性資金往來，也就不存在資金占用。

財(cái)務(wù)造假或有跡可循

易尚展示主營(yíng)業(yè)務(wù)原由品牌終端展示、循環(huán)會(huì)展和虛擬展示三部分構(gòu)成，2018年新增其他板塊，主要是易尚創(chuàng)意科技大廈部分房產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2019年，公司又增加了貿(mào)易服務(wù)板塊，主要銷售芯片、顯示屏等電子產(chǎn)品。

也是從2018年開始，深交所連年向易尚展示下發(fā)年報(bào)問詢函。深交所關(guān)注到，公司2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為188天，同比增長(zhǎng)48%。易尚展示解釋稱，是受客戶付款速度變緩、部分工程項(xiàng)目回款周期延長(zhǎng)、貿(mào)易服務(wù)采用凈額法確認(rèn)收入的綜合影響。

而據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，2020年起，易尚展示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（含應(yīng)收票據(jù)）突破200天，2021年達(dá)到275.88天，2022年飆升到879天，這意味著公司的應(yīng)收款項(xiàng)需要兩年多才能收回。

深圳市華興隆機(jī)電設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱：華興隆）是易尚展示的供應(yīng)商。2020年11月，易尚展示對(duì)建設(shè)貼片生產(chǎn)線項(xiàng)目立項(xiàng)，隨后與華興隆簽訂了設(shè)備采購(gòu)合同，合同價(jià)款合計(jì)8805萬元。

易尚展示預(yù)付設(shè)備款6662.76萬元，后因投資項(xiàng)目調(diào)整，設(shè)備采購(gòu)合同中止執(zhí)行，公司將上述款項(xiàng)列入其他非流動(dòng)資產(chǎn)核算，導(dǎo)致2021年年報(bào)其他非流動(dòng)資產(chǎn)科目激增。

深交所在2021年年報(bào)問詢函中要求易尚展示進(jìn)一步核查相關(guān)預(yù)付款是否流向關(guān)聯(lián)方，是否存在被大股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形。易尚展示在問詢回復(fù)中否認(rèn)存在上述情形。

但據(jù)工商信息，2024年6月，華興隆將工商住所變更到“易尚三維產(chǎn)業(yè)樓1號(hào)樓”。據(jù)易尚展示2022年年報(bào)，這是公司名下的一處生產(chǎn)制造基地。

而這筆對(duì)華興隆的預(yù)付款也是易尚展示2021年、2022年審計(jì)意見為“無法表示意見”的原因之一。2022年年審機(jī)構(gòu)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中興財(cái)光華）稱，針對(duì)華興隆設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師未能取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷上述業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)。

兩年非標(biāo)意見觸發(fā)強(qiáng)制退市

正如前文提到的，易尚展示2018年至2020年年報(bào)審計(jì)意見均為標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。公司原本已經(jīng)續(xù)聘大華所作為2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)，后改聘亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：亞太所），原因是大華所在人員和時(shí)間安排方面與公司年度信息披露時(shí)間存在沖突。

對(duì)于易尚展示2021年財(cái)務(wù)報(bào)告，亞太所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，具體原因有8條。亞太所表示，無法對(duì)公司2.27億元應(yīng)收賬款的可收回情況、3.07億元銷售收入及其應(yīng)收賬款、5.38億元采購(gòu)及1.4億元的期末預(yù)付款獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

易尚展示2021年還發(fā)生非正常損失2871.42萬元，其中2255.56萬元系與廣西東融怡亞通供應(yīng)鏈有限公司因合同終止而產(chǎn)生的貨物毀損損失，現(xiàn)場(chǎng)已拆除；其余615.86萬元系子公司易尚香港因倉(cāng)儲(chǔ)管理產(chǎn)生的貨物毀損損失，會(huì)計(jì)師無法現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

2022年，易尚展示改聘中興財(cái)光華，再次收到無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。應(yīng)收款項(xiàng)核算業(yè)務(wù)的真實(shí)性及可收回情況、預(yù)付款項(xiàng)相關(guān)的采購(gòu)業(yè)務(wù)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性仍是會(huì)計(jì)師形成無法表示意見的基礎(chǔ)。

中興財(cái)光華還提到，易尚展示2022年末其他應(yīng)收款主要是向供應(yīng)商付款后未供貨退回貨款或退貨形成，部分實(shí)際支付的款項(xiàng)無法判斷業(yè)務(wù)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，也無法通過其他替代程序判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性或確定其可收回性。對(duì)于部分存放在子公司的存貨、從供應(yīng)商處采購(gòu)的存貨，會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤未能看到實(shí)物，也未能取得其他資料以證明存貨的真實(shí)性。

中興財(cái)光華表示，經(jīng)多次溝通，易尚展示未能提供蓋章確認(rèn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也未能獲取公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人和公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽字。

由于連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，易尚展示觸發(fā)強(qiáng)制退市情形。2023年7月，公司股票終止上市交易，轉(zhuǎn)入全國(guó)股轉(zhuǎn)公司退市板塊掛牌轉(zhuǎn)讓。