中興財光華會計師事務所被罰958萬，因這5個方面審計執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01營業(yè)收入相關(guān)實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

1、對主要交易對手方的核查程序流于形式，未有效核查可能表明存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的信息。

中興財光華對部分客戶和供應商，僅獲取了基本工商信息等材料，未充分關(guān)注到相關(guān)供應商曾用工商預留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，工商預留電話與客戶相同，相關(guān)客戶時任監(jiān)事為卓朗發(fā)展員工等異常情況。

同時，中興財光華未審慎核查審計底稿中相關(guān)客戶法定代表人為卓朗發(fā)展職工監(jiān)事、部分客戶與卓朗發(fā)展主要銀行賬戶開戶網(wǎng)點相同等情況。

經(jīng)我會另案查明，卓朗科技通過上述關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)業(yè)務、虛增收入及利潤。

2、未有效核查服務器銷售業(yè)務的真實性。

在2022年年報審計中，中興財光華針對相關(guān)服務器銷售業(yè)務，在通過網(wǎng)絡平臺未查詢到該型號服務器的情況下，未實施進一步程序即得出“僅能通過代理商渠道采購”的結(jié)論；

對相關(guān)供應商無服務器代理資質(zhì)的舞弊跡象未保持警覺；

對貨運單無物流公司蓋章簽字或無到貨日期、收貨單簽收人及收貨日期空白等異常情況，未充分核實服務器實際流轉(zhuǎn)情況。

3、未有效核查軟件銷售業(yè)務的真實性。

對部分客戶注冊資本明顯低于其采購合同金額、網(wǎng)絡查詢部分客戶無辦公人員等異常情況，中興財光華未實施有效的進一步審計程序，相關(guān)審計結(jié)論明顯不當。

同時，中興財光華未按照內(nèi)控測試與細節(jié)測試要求獲取軟件序列號生成審批、激活使用日期等記錄，未獲取軟件驗收使用相關(guān)充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

02客戶函證程序執(zhí)行存在缺陷

1、對客戶未回函及回函差異的情況未實施有效的替代程序。

在2021年年報審計中，中興財光華對未回函客戶僅檢查了合同、簽收單等相關(guān)憑證，未有效關(guān)注增值稅發(fā)票及期后回款情況，底稿中未見與客戶核實的相關(guān)記錄；

對客戶回函的應收賬款余額、本期交易金額信息與函證不符的情況，未合理分析存在差異的具體原因及闡述調(diào)節(jié)過程，未執(zhí)行有效程序予以核實。

2、對客戶回函地址與函證地址不一致的異常情況，未充分關(guān)注且未實施有效程序予以核實。

在2022年年報審計中，中興財光華對于函證及注冊地址與回函地址不一致的客戶，在其函證控制表“回函快遞顯示的發(fā)出城市是否與被詢證方所在地一致” “回函可靠性”等處均填寫“是”的結(jié)論。

03客戶訪談程序執(zhí)行不到位

在2022年年報審計中，中興財光華在訪談主要客戶程序中未保持應有的職業(yè)懷疑，未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未能有效核實銷售業(yè)務的真實性。

1、未有效核實部分客戶被訪談對象身份的真實性和適當性，且在客戶未按要求提供相關(guān)客觀資料的情況下，中興財光華未實施進一步審計程序獲取可靠的審計證據(jù)。

2、未關(guān)注當年相關(guān)位列前十大客戶的訪談回復中關(guān)于采購軟件去向說法的明顯矛盾，未實施有效的審計程序核實軟件的真實去向。

04應收賬款回款測試程序執(zhí)行不當

在2021、2022年年報審計中，中興財光華對卓朗發(fā)展多數(shù)軟件業(yè)務期末未回款、多家客戶延期付款而未支付違約金等異常情況，未實施有效程序予以核實，審計結(jié)論不當。

05貨幣資金審計程序執(zhí)行不到位

在2021年、2022年年報審計中，中興財光華在明知天津卓朗國際貿(mào)易有限公司為卓朗科技關(guān)聯(lián)方的情況下，對卓朗發(fā)展與卓朗國貿(mào)之間大額頻繁、無借貸依據(jù)的非經(jīng)營性異常資金往來，未保持應有的職業(yè)懷疑，未充分關(guān)注和有效核查資金往來的商業(yè)合理性和真實去向，審計程序執(zhí)行不到位。

聲明

信息來源：中國證監(jiān)會/有刪減

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