中國女足奪冠亞洲杯，千萬獎金、獎品要繳稅嗎？

2022年2月4日中國北京，第24屆冬奧會開幕，目前各項比賽如火如荼進行中；期間2月6日晚，中國女足亞洲杯3比2以點球戰(zhàn)勝韓國隊，獲得冠軍。與此同時，與獲獎相關(guān)的各項獎金、獎品也接踵而至，無不令人歡欣鼓舞。

運動員可能獲得的獎金、獎品，是否需要繳納個人所得稅呢？本文以社會捐贈（贊助）的獎金、獎品詳解如下：

一、誰可以接受社會捐贈（贊助）的獎金、獎品？

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，運動員不得擅自接受社會的捐贈（贊助）。

根據(jù)《社會捐贈（贊助）運動員、教練員獎金、獎品管理暫行辦法》（1996）（簡稱“1996管理暫行辦法”）第二條規(guī)定，社會捐贈（贊助）的獎金、獎品是指各類社會組織和個人捐贈（贊助）給運動員、教練員及其他有功人員的人民幣、自由外匯及實物。
“1996管理暫行辦法”第三條規(guī)定，社會捐贈（贊助）的獎金、獎品按下列程序接收：
（一）捐贈（贊助）者以亞洲及亞洲以上單項比賽或其他名義捐贈（贊助）給運動員、教練員及有功人員的獎金、獎品，由全國性單項體育協(xié)會接收；（二）捐贈（贊助）給參加亞洲及亞洲以上綜合性運動會運動員、教練員及有功人員的獎金、獎品，由中國奧委會設(shè)立的專門小組接收。

“1996管理暫行辦法”第五條特別規(guī)定，各訓(xùn)練單位、運動隊和個人不得接收社會捐贈（贊助）的獎金、獎品。

二、依法應(yīng)當繳納個人所得稅的個人所得類型：

根據(jù)我國《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；.......（九）偶然所得。

運動員基于參加奧運會、亞洲杯等比賽成績所獲得的獎金、獎品等，無論是國家、政府的獎勵，還是企業(yè)給予的捐贈、贊助，均屬于偶然性的所得財物。

三、運動員獲得的獎金、獎品屬于什么性質(zhì)的個人所得？

根據(jù)我國《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。且根據(jù)本條例第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益，并按照相應(yīng)標準核定應(yīng)納稅所得額。

很顯然，運動員基于比賽成績所得的獎金、獎品，屬于個人所得稅法上的”偶然所得“。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（2019）規(guī)定“二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

所以，社會企業(yè)單位所捐贈（贊助）的獎金、獎品，包括房產(chǎn)、汽車等實物，均屬于個人所得稅法上的“偶然所得”，應(yīng)當按照“偶然所得”計征個人所得稅。

四、運動員獲得的獎金、獎品如何核算個人所得稅？

根據(jù)“1996管理暫行辦法”第三條規(guī)定，社會捐贈（贊助）的獎金、獎品按下列程序分配：
（一）捐贈（贊助）者以亞洲及亞洲以上單項比賽或其他名義捐贈（贊助）給運動員、教練員及有功人員的獎金、獎品，由全國性單項體育協(xié)會接收并按下列原則分配：捐贈（贊助）的獎金按不低于70％獎勵運動員、教練員及其他有功人員，其余部分留作單項體育協(xié)會發(fā)展基金；捐贈（贊助）的獎品由全國性單項體育協(xié)會制定具體處理辦法。
（二）捐贈（贊助）給參加亞洲及亞洲以上綜合性運動會運動員、教練員及有功人員的獎金、獎品，由中國奧委會設(shè)立的專門小組接收。其中：捐贈（贊助）給除運動員、教練員以外的有功人員的獎金、獎品，由專門小組制定辦法并具體組織實施；捐贈（贊助）給運動員、教練員的獎金、獎品的分配辦法由協(xié)會按第三條第（一）項的規(guī)定執(zhí)行。
同時，社會捐贈（贊助）的獎金、獎品在完成分配后，依據(jù)“1996管理暫行辦法”第四條規(guī)定，獲得社會捐贈（贊助）獎金、獎品的個人，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，繳納個人所得稅。

獲得社會捐贈（贊助）獎金、獎品的個人，繳納個人所得稅之前，可以依法扣減免稅金額。根據(jù)我國《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。

因此，社會捐贈（贊助）獎金、獎品在依據(jù)“1996管理暫行辦法”完成分配，并依據(jù)《個人所得稅法》扣減免征個人所得稅的個人所得金額后，依據(jù)《個人所得稅法》第六條之規(guī)定，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，參照《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

五、運動員獲得的獎金、獎品的納稅義務(wù)人？

根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

六、個人所得稅的稅率？

根據(jù)我國《個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

由于社會捐贈（贊助）獎金、獎品屬于個人所得稅法上的“偶然所得”，故稅率為20%。如某企業(yè)贈予一套房產(chǎn)，屬于個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”或者“其他所得”，則需要繳納個人所得稅；假如房屋贈予是500萬，須按照500萬的20%計算繳納個人所得稅。

七、外國籍運動員是否需要繳納個人所得稅？

根據(jù)我國《個人所得稅法》第一條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

基于上述法律規(guī)定，外國籍運動員在北京冬奧會上獲得的獎金、獎品，需要繳納個人所得稅。

特別說明：本文以社會捐贈（贊助）的獎金、獎品為例，解釋運動員的所涉“個人所得稅”相關(guān)問題，對于其他獎金、獎品的個人所得稅問題，依據(jù)我國《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。

法律依據(jù)：

1、《中華人民共和國個人所得稅法》（2018）；

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2018）；

3、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（2019）；

4、《社會捐贈（贊助）運動員、教練員獎金、獎品管理暫行辦法》（1996）