「學(xué)術(shù)|動(dòng)態(tài)」2024年1~4月法學(xué)核心論文概覽·財(cái)稅法領(lǐng)域

■ 小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，1-4月對(duì)應(yīng)單月刊1至4期和雙月刊1至2期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們?cè)鲞x了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得納入應(yīng)稅所得的制度困境、克服進(jìn)路及其制度建構(gòu)

【作者】李蕊；蘇嶸鈺

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)已然成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的核心引擎。平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)顯著的營(yíng)利收益特性亦使其具備可稅性。為避免稅基侵蝕及稅負(fù)不公，基于我國(guó)既有法律框架探討平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得的稅制調(diào)整，具備現(xiàn)實(shí)必要性與實(shí)際可行性。檢視實(shí)踐，平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得納入應(yīng)稅所得，面臨增益衡量不清、稅基沖突及扣除規(guī)則不明等制度困境，亟待通過確立預(yù)期及概括性所得的公允價(jià)值測(cè)算規(guī)則、系統(tǒng)調(diào)整無形資產(chǎn)認(rèn)定規(guī)范并探索平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)“加速攤銷”規(guī)則，推動(dòng)構(gòu)建契合我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平臺(tái)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)所得稅收治理機(jī)制。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)分配規(guī)則改革的法理依據(jù)研究

【作者】曹陽(yáng)

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)相關(guān)的稅收征管秩序受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為此，各方均提出相應(yīng)的解決方案，但基本都缺乏法理依據(jù)支撐，需要從稅收主權(quán)、稅收效率、稅收公平、平衡協(xié)調(diào)等視角對(duì)相關(guān)稅制改革的法理依據(jù)加以檢視。盡管稅收主權(quán)仍很重要，但在新形勢(shì)下需要更新并受一定限制；稅收效率在國(guó)際稅法領(lǐng)域的內(nèi)涵和外延均發(fā)生了較顯著改變；稅收公平通過國(guó)內(nèi)向國(guó)際稅法領(lǐng)域的延展，在國(guó)際稅法領(lǐng)域與稅收效率形成互補(bǔ)和協(xié)同關(guān)系；平衡協(xié)調(diào)理論從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)法向國(guó)際稅法領(lǐng)域的拓補(bǔ)，有助于其調(diào)適不同理念間的矛盾。

3.關(guān)于提升非稅收入征管信息化水平的思考

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；項(xiàng)清；陳挺；王曉明；徐磊；許甸；曾慶平；邱子真

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】非稅收入征管信息化是實(shí)現(xiàn)非稅收入征管現(xiàn)代化的必然選擇，也是推動(dòng)非稅收入征管提質(zhì)增效的重要抓手和促進(jìn)非稅收入征管水平提升的關(guān)鍵手段。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在非稅收入征管信息化的過程中，還面臨跨部門數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)難度大、數(shù)據(jù)處理和信息化實(shí)現(xiàn)復(fù)雜、非稅收入信息化人才稀缺等困難。通過提升非稅收入征管信息化水平解決征管實(shí)際困難，需要在堅(jiān)持“統(tǒng)一、融入、創(chuàng)新”導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，樹牢“稅費(fèi)皆重”理念，強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)，營(yíng)造工作合力，以融入、復(fù)用為核心，充分利用現(xiàn)有信息化資源，以集成、創(chuàng)新為手段，全面開展信息技術(shù)應(yīng)用，提升非稅收入征管信息化水平。

4.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管探析

【作者】許智雄

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第1期

【摘要】平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為一種新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的創(chuàng)新與發(fā)展。隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收征管對(duì)象、內(nèi)容和方式也要隨之進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。區(qū)塊鏈技術(shù)作為新時(shí)代技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物，在數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存、交互、驗(yàn)證等方面具有較大優(yōu)勢(shì)。將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，有利于暢通數(shù)據(jù)共享、有效防止虛開、方便稅務(wù)稽查、助力稅務(wù)創(chuàng)新。目前，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管還存在難以實(shí)時(shí)獲取和驗(yàn)證企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、涉稅數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與使用存在安全隱患、涉稅數(shù)據(jù)的應(yīng)用和交換能力仍有待提升等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要充分運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)稅收征管信息系統(tǒng)迭代升級(jí)，從而加強(qiáng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管。

5.平臺(tái)用工工傷保障的制度困境及其財(cái)稅法回應(yīng)

【作者】吳東蔚

【刊目】《法學(xué)》2024年第2期

【摘要】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有制度，靈活從業(yè)者無法參加工傷保險(xiǎn)。為此，勞動(dòng)法學(xué)者試圖將其納入勞動(dòng)者或類勞動(dòng)者范疇，然而，受到靈活從業(yè)者數(shù)量龐大、從屬性標(biāo)準(zhǔn)的模糊性和勞動(dòng)關(guān)系認(rèn)定的個(gè)體性等因素的制約，該方式并不完全可行。于是，與勞動(dòng)關(guān)系脫綁的職業(yè)傷害保險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生，但由于其保險(xiǎn)基金的收入源僅為參保人員繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼，很容易受限于資金壓力而使制度預(yù)設(shè)目的落空。而在新一輪的職業(yè)傷害保險(xiǎn)試點(diǎn)中，要求平臺(tái)企業(yè)承擔(dān)工傷保障責(zé)任又使其正當(dāng)性需要學(xué)理研判。平臺(tái)企業(yè)承擔(dān)工傷保障責(zé)任的功能正當(dāng)性依據(jù)在于可為職業(yè)傷害保險(xiǎn)提供資金支持、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)中性、強(qiáng)化平臺(tái)反壟斷、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；而立基于領(lǐng)域法，財(cái)稅法的外部性理論、量能課稅理論和財(cái)稅法一體化理論可證成其形式正當(dāng)性。故此，實(shí)現(xiàn)平臺(tái)企業(yè)工傷保障責(zé)任可采取三階路徑——繳費(fèi)、調(diào)適增值稅與企業(yè)所得稅稅制、引入數(shù)字稅。

6.論育兒津貼的法律屬性及規(guī)則構(gòu)建

【作者】王健

【刊目】《法學(xué)》2024年第2期

【摘要】少子老齡化現(xiàn)象帶來的人口減少及人口結(jié)構(gòu)老化是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)所面臨的重大而迫切的問題。為了有效應(yīng)對(duì)這一現(xiàn)實(shí)問題，旨在解決勞動(dòng)力再生產(chǎn)危機(jī)、保障育兒父母經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)性別平等以及減輕雇主用工成本等方面發(fā)揮積極作用的育兒津貼制度設(shè)計(jì)應(yīng)盡快進(jìn)入法律視野。在法理上，如果育兒津貼被視為育兒期間所得中斷之補(bǔ)償，那么意味著育兒父母領(lǐng)取的是育兒休業(yè)津貼；反之，如果育兒津貼被視為對(duì)育兒行為本身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值肯定而給予對(duì)價(jià)性勞務(wù)報(bào)酬，那么意味著國(guó)家提供的是普惠性育兒津貼。不同法律屬性的育兒津貼會(huì)連帶導(dǎo)出不同的細(xì)部規(guī)則和功能效果，故有必要在兼顧育兒津貼兩種不同法律屬性的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情的育兒津貼法律制度。具言之，在給付目的上，以保障育兒父母育兒期間的基本生活水準(zhǔn)為核心目的；在給付對(duì)象上，以職工為主，同時(shí)兼顧非職工群體的生育福利；在給付水準(zhǔn)上，以一定的薪資比例為主，同時(shí)綜合考慮定額給付、設(shè)置最高和最低基線、雇主附加給付以及休假時(shí)長(zhǎng)、兒童數(shù)量等因素來具體確定；在財(cái)源籌措上，育兒休業(yè)津貼應(yīng)由職工個(gè)人、雇主和國(guó)家三方共同繳費(fèi)，對(duì)非職工群體的津貼給付則由國(guó)家財(cái)政予以承擔(dān)。

7.社會(huì)本位視角下之近代中國(guó)所得稅立法——《所得稅發(fā)達(dá)史》述論

【作者】韓龍河

【刊目】《政法論壇》2024年第2期

【摘要】近代學(xué)者朱偰在《所得稅發(fā)達(dá)史》一書中系統(tǒng)梳理了所得稅的發(fā)展過程和三種主要立法模式，將其置于法本位的歷史發(fā)展框架中，可發(fā)覺所得稅本身即具有社會(huì)本位屬性，并隨著法的權(quán)利本位向社會(huì)本位轉(zhuǎn)換而風(fēng)靡全球。近代中國(guó)引介所得稅除了補(bǔ)充財(cái)政和稅制革新之目的外，還有社會(huì)本位層面之動(dòng)因，具體包括傳統(tǒng)中國(guó)整體主義價(jià)值觀之賡續(xù)、20世紀(jì)初西方社會(huì)本位法律學(xué)說之影響、近代中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡所導(dǎo)致的社會(huì)不公問題之凸顯。社會(huì)本位動(dòng)因的存在決定了所得稅在近代中國(guó)之發(fā)展不能脫離其社會(huì)本位屬性，但囿于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和戰(zhàn)爭(zhēng)壓力，近代中國(guó)所得稅的多次立法嘗試在稅權(quán)表達(dá)和規(guī)范建構(gòu)上均存在相應(yīng)的社會(huì)本位問題。以史為鑒，當(dāng)代中國(guó)所得稅的社會(huì)本位立法應(yīng)注意在基本稅權(quán)表達(dá)和具體規(guī)范建構(gòu)層面進(jìn)一步解決收入分配差距較大問題和保證所得稅之公平性。

8.“黃宗羲定律”與稅收立法權(quán)縱向配置的法治化展開

【作者】陳寒非

【刊目】《法學(xué)家》2024年第2期

【摘要】“黃宗羲定律”主要被用于描述并稅式改革引發(fā)的“雜派叢生并稅改革雜派叢生”周期性循環(huán)，其本質(zhì)上是國(guó)家治理中的央地關(guān)系問題，具體表征為稅權(quán)配置的“干枝之爭(zhēng)”。在中央集權(quán)型的稅收立法模式下，稅收行政立法占據(jù)主導(dǎo)性地位，地方并沒有真正意義上的稅收立法權(quán)。“兩個(gè)積極性”原則是中國(guó)共產(chǎn)黨探索解決央地關(guān)系難題的基本原則。在此原則的指導(dǎo)下推進(jìn)中央與地方關(guān)系法治化，是跳出“黃宗羲定律”的基本方案。稅收立法權(quán)的縱向配置，應(yīng)在央地關(guān)系法治化框架下具體展開。稅收立法權(quán)縱向配置的法治化方案包括長(zhǎng)期方案和短期方案。當(dāng)前實(shí)施短期方案較為可行，即在稅法總則中分稅種明確劃分央地稅收立法權(quán)限。后續(xù)應(yīng)從地方稅體系改革入手，在中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。

9.核定征收適用范圍的延展及其反思

【作者】侯卓

【刊目】《中國(guó)法學(xué)》2024年第2期

【摘要】《稅收征收管理法》第35條枚舉了核定征收的六類適用情形，其共性是將核定征收作為查賬征收的備選方案。其他具體制度規(guī)范除復(fù)述、細(xì)化此六者外，也間或另作規(guī)定且不乏偏離核定征收基本意涵者，同時(shí)在征管實(shí)踐中亦有泛化適用核定征收的傾向。提高征管效率、發(fā)揮調(diào)控功能和在稅權(quán)受限前提下進(jìn)行地方治理，是核定征收適用范圍延展的三大動(dòng)因。核定征收兼具執(zhí)行和決策雙重屬性，對(duì)其實(shí)施規(guī)制旨在將核定征收納入法治軌道，在此前提下為征管實(shí)踐預(yù)留一定裁量空間。為此，應(yīng)當(dāng)完善《稅收征收管理法》和相關(guān)稅種法制度，強(qiáng)化對(duì)核定征收的程序控制，并且優(yōu)化對(duì)核定征收的司法審查。

10.隱私計(jì)算技術(shù)在稅收大數(shù)據(jù)共享共治中的應(yīng)用展望

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；李偉；項(xiàng)清；王曉明；田仲昊；王霄鵬；羅一夫

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第2期

【摘要】隨著數(shù)據(jù)安全保護(hù)要求日益嚴(yán)格和數(shù)據(jù)高效流通需求快速增加，隱私計(jì)算技術(shù)以“原始數(shù)據(jù)不出域，數(shù)據(jù)不動(dòng)價(jià)值動(dòng)”的特性，成為破解稅收大數(shù)據(jù)共享共治中安全應(yīng)用難題的可行技術(shù)方案。隱私計(jì)算技術(shù)在稅務(wù)內(nèi)部應(yīng)用、政務(wù)部門聯(lián)合建模、稅務(wù)與金融部門聯(lián)合建模等多個(gè)領(lǐng)域具有廣闊應(yīng)用前景，不僅能夠加快現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收大數(shù)據(jù)共享共治中的深度應(yīng)用，更有助于提升稅收大數(shù)據(jù)治理能力和服務(wù)水平。基于隱私計(jì)算的稅收大數(shù)據(jù)開放共享的先行先試，將進(jìn)一步促進(jìn)政務(wù)數(shù)據(jù)的安全共享應(yīng)用，助力打造政務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)開放標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。

11.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理的邏輯機(jī)制與中國(guó)方案

【作者】孫正；閔慶漢；朱學(xué)易

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第2期

【摘要】工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)變革了生產(chǎn)方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和組織模式，在沖擊現(xiàn)行稅制體系的同時(shí)，也為解構(gòu)和重塑供給端的稅收治理框架提供了新契機(jī)。本文遵循工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)“價(jià)值創(chuàng)造特征—價(jià)值創(chuàng)造路徑—價(jià)值創(chuàng)造治理”的價(jià)值創(chuàng)造線索，嘗試以工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值創(chuàng)造沖擊我國(guó)稅收制度作為主線，從理論出發(fā)，多維視角闡釋工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)下稅源變革、稅收治理重點(diǎn)、稅收結(jié)構(gòu)性變化以及稅收分享規(guī)則的調(diào)整。進(jìn)一步地，厘清工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)多方聯(lián)動(dòng)、資源協(xié)同、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生態(tài)演進(jìn)的價(jià)值創(chuàng)造路徑，層層遞進(jìn)梳理出各環(huán)節(jié)稅收治理的實(shí)踐邏輯，并從重塑企業(yè)主體稅收征管新模式、完善稅收政策儲(chǔ)備、健全稅收激勵(lì)機(jī)制、優(yōu)化地區(qū)稅收分享規(guī)則四個(gè)方面，提出工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)價(jià)值創(chuàng)造的稅收治理方案，為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理提供一定的借鑒。

12.結(jié)構(gòu)功能主義視閾下數(shù)據(jù)可稅性的規(guī)范實(shí)現(xiàn)

【作者】褚睿剛

【刊目】《法學(xué)》2024年第3期

【摘要】法律可稅性構(gòu)成可稅性理論的內(nèi)核。經(jīng)由課稅可能性、課稅正當(dāng)性與課征可行性三層結(jié)構(gòu)的檢驗(yàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)課稅的法理基礎(chǔ)與法律現(xiàn)實(shí)需求的連接，不僅使數(shù)據(jù)獲得進(jìn)入稅法評(píng)價(jià)的資格，更能指引人們不斷思索如何更加公平地課征。在數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)處于萌芽期的當(dāng)下，數(shù)據(jù)稅法應(yīng)被定位為宏觀調(diào)控法，以調(diào)節(jié)收益分配、規(guī)范數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和數(shù)據(jù)安全協(xié)同保障的調(diào)控功能為主位，財(cái)政籌措功能為次位。以上述功能體系和位階為導(dǎo)向設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)稅法的規(guī)范結(jié)構(gòu)，反過來又將提升法律功能。詳言之，數(shù)據(jù)稅法應(yīng)采取專門稅立法模式，以保障規(guī)范體系的連貫與融貫；同時(shí)，基于數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不同環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)不同的稅種形態(tài)，設(shè)計(jì)收入要素的差異化、支出要素的專款專用和歸屬要素的央地共享等制度方案。

13.簡(jiǎn)論數(shù)字化轉(zhuǎn)型下稅收征管的智能化改造

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局課題組；邱繼斌；張晨健

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第3期

【摘要】數(shù)字化升級(jí)是政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型要求在稅務(wù)部門的直接落實(shí)，稅收征管智能化改造是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化升級(jí)的重要抓手。在充分把握國(guó)外稅收征管與國(guó)內(nèi)政企部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型前沿趨勢(shì)以及我國(guó)稅務(wù)部門智慧稅務(wù)建設(shè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情、稅情以及前沿技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，稅收征管智能化改造須圍繞用戶、數(shù)據(jù)、規(guī)則、技術(shù)和基本支撐五大要素進(jìn)行針對(duì)性、系統(tǒng)性調(diào)整，即通過優(yōu)化用戶“沉浸式體驗(yàn)”、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的“能力化輸出”、建構(gòu)規(guī)則的“元事項(xiàng)組合”、拉動(dòng)技術(shù)的“代差式提升”以及完善“立體式保障”支撐等五個(gè)路徑推進(jìn)稅收征管智能化改造。

14.數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)與數(shù)字稅制創(chuàng)建

【作者】王向東

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第3期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字稅制的創(chuàng)建不僅是契合稅制演變規(guī)律的理論推測(cè)，而且是順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐需要。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是數(shù)字稅制運(yùn)行的“整體環(huán)境”，數(shù)字產(chǎn)業(yè)是數(shù)字稅制的“服務(wù)對(duì)象”。唯有厘清數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與外延、厘清數(shù)字產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展趨勢(shì)，方能構(gòu)建真正契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的數(shù)字稅制。詳言之，可考慮在流轉(zhuǎn)稅中，主要開征數(shù)字服務(wù)稅，對(duì)數(shù)字產(chǎn)業(yè)中銷售數(shù)字產(chǎn)品或提供數(shù)字化服務(wù)的銷售收入進(jìn)行課征；在所得稅中同時(shí)課征數(shù)字利得稅和個(gè)人所得稅；在財(cái)產(chǎn)稅中，開征數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅。同時(shí)，重視稅收征管能力的協(xié)同提升、數(shù)字稅制與傳統(tǒng)稅制之間的銜接配套。

15.再論稅權(quán)——從稅法體系化的角度切入

【作者】張繼恒

【刊目】《法學(xué)》2024年第4期

【摘要】由于具有顯著的體系化效用，稅權(quán)應(yīng)當(dāng)成為稅法知識(shí)體系的核心概念。面對(duì)稅法的體系化訴求，稅權(quán)理論研究有必要在稅權(quán)的基本形態(tài)、法理邏輯以及如何以稅權(quán)概念為中心來設(shè)計(jì)和安排稅法規(guī)范體系等問題上達(dá)成基本共識(shí)，稅權(quán)規(guī)范構(gòu)造則需在“國(guó)家稅權(quán)利—納稅人稅權(quán)利”和“國(guó)家稅權(quán)力—納稅人稅權(quán)力”范式框架內(nèi)進(jìn)行其內(nèi)容的具體設(shè)計(jì)。稅法法典化承載著實(shí)現(xiàn)稅法體系化的時(shí)代重任，稅權(quán)進(jìn)入稅法典體系可考慮從明確稅權(quán)的法律概念與基本權(quán)能、構(gòu)筑稅權(quán)行使的一般規(guī)范以及確保稅權(quán)與稅法價(jià)值、稅法基本原則等正當(dāng)銜接三個(gè)方面入手展開整體構(gòu)思。

16.預(yù)算的法律保留：理論證成與規(guī)范分析

【作者】王世濤

【刊目】《政治與法律》2024年第4期

【摘要】預(yù)算的法律保留是指預(yù)算立法權(quán)的法律保留，其并非傳統(tǒng)的“侵害保留”，也不是憲法意義上的法律保留以及“絕對(duì)保留”。我國(guó)《立法法》第11條關(guān)于“專屬立法權(quán)”條款實(shí)質(zhì)上確立了法律保留的原則，因而其中包括預(yù)算在內(nèi)的“財(cái)政基本制度”屬于法律保留的范圍。全國(guó)人大及其常委會(huì)的“專屬立法權(quán)”事項(xiàng)并不排斥全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)這些事項(xiàng)的授權(quán)立法。當(dāng)然，“專屬立法權(quán)”屬于立法權(quán)的保留，我國(guó)《憲法》規(guī)定的有關(guān)預(yù)算條款卻是國(guó)家機(jī)關(guān)的事項(xiàng)權(quán)。因此，《憲法》有關(guān)預(yù)算條款不能成為預(yù)算立法權(quán)法律保留的憲法依據(jù)。《預(yù)算法》第98條關(guān)于“國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例”的規(guī)定不符合《立法法》規(guī)定的授權(quán)明確性要件，從根本上解決預(yù)算法律保留及其授權(quán)立法的明確性問題還要訴諸憲法，并在《立法法》授權(quán)明確性規(guī)范基準(zhǔn)上，由《預(yù)算法》在授權(quán)立法條款中予以具體規(guī)定。

17.數(shù)據(jù)資產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除問題研析

【作者】趙海益

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為與土地、勞動(dòng)力、資本和技術(shù)并列的五大生產(chǎn)要素之一，并成為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)。為規(guī)范企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)在企業(yè)所得稅制度中將符合條件的數(shù)據(jù)明確為無形資產(chǎn)，同時(shí)要適應(yīng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)更新迭代快等特點(diǎn)，縮短數(shù)據(jù)資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷期限，允許企業(yè)采用加速攤銷法攤銷數(shù)據(jù)資產(chǎn)費(fèi)用。

18.“以數(shù)治稅”背景下的稅收征管：算法化趨向及其風(fēng)險(xiǎn)防范

【作者】陳治；趙磊磊

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】算法是“以數(shù)治稅”背景下稅收征管活動(dòng)的標(biāo)志性變量，是推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心技術(shù)要素。為了更好地處理海量稅收數(shù)據(jù)、紓解稅收治理負(fù)荷和促進(jìn)納稅遵從轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)將算法技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管各個(gè)場(chǎng)景，促使傳統(tǒng)稅收征管朝著一種高度算法化的趨向演進(jìn)。而將“以數(shù)治稅”理念貫穿于稅收征管全過程，不僅需要技術(shù)驅(qū)動(dòng)，更需要制度保障。面對(duì)稅收征管算法化的可能風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)從“以數(shù)治稅”法定依據(jù)的補(bǔ)足、技術(shù)性正當(dāng)程序的調(diào)適、稅務(wù)算法監(jiān)督審查機(jī)制的建立、多元?dú)w責(zé)模式的構(gòu)造等方面來設(shè)置具有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

19.元宇宙的課稅難點(diǎn)與解決路徑探討

【作者】王競(jìng)達(dá)；梅延拓

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合的載體，我國(guó)的元宇宙產(chǎn)業(yè)已步入發(fā)展快車道。元宇宙產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展給我國(guó)稅收制度帶來了不容忽視的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合元宇宙的特性，對(duì)元宇宙的課稅難點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出我國(guó)元宇宙合理課稅的四點(diǎn)建議：一是建立數(shù)字稅務(wù)登記系統(tǒng)，提高課稅對(duì)象追蹤能力；二是合理確定元宇宙交易的稅基和稅率；三是明確稅收歸屬劃分規(guī)則，避免重復(fù)征稅和國(guó)際間稅收沖突；四是加強(qiáng)稅收法制教育宣傳，優(yōu)化稅務(wù)行政管理手段。

20.數(shù)字經(jīng)濟(jì)下增值稅分配優(yōu)化研究——基于縱向與橫向均衡的分析框架

【作者】胡洪曙；賈惠寧

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式發(fā)生深刻改變，跨地區(qū)交易規(guī)模大幅度上升。在當(dāng)前實(shí)行生產(chǎn)地原則的增值稅制度下，增值稅收入從數(shù)字經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)流入發(fā)達(dá)地區(qū)，地區(qū)間增值稅橫向分配失衡加劇。本文基于縱向與橫向兩個(gè)方面，闡述了增值稅分配制度設(shè)計(jì)的理論邏輯，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下增值稅分配制度面臨的挑戰(zhàn)，認(rèn)為增值稅縱向分配的固定單一比例、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的聚集效應(yīng)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的去中介化和去實(shí)體化等特點(diǎn)加深了增值稅分配失衡的程度，并基于此對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下增值稅縱向與橫向分配的優(yōu)化提出了建議：調(diào)整增值稅縱向分配制度，兼顧穩(wěn)定性與靈活性；建立一站式納稅平臺(tái)，兼顧生產(chǎn)地與消費(fèi)地原則；助力欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，縮小地區(qū)間數(shù)字鴻溝；引入與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的轉(zhuǎn)移支付制度，縮小因增值稅收入差距而導(dǎo)致的地方間財(cái)力差距。

21.開征數(shù)據(jù)稅的理論基礎(chǔ)及制度設(shè)計(jì)

【作者】李呈豪

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展以數(shù)據(jù)要素為核心驅(qū)動(dòng)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易中包含的某些數(shù)據(jù)要素會(huì)影響傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用，進(jìn)而對(duì)傳統(tǒng)稅制產(chǎn)生沖擊和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的所得稅、增值稅稅制框架不適宜對(duì)數(shù)據(jù)要素征稅，以數(shù)據(jù)貨幣價(jià)值作為稅基也存在一定困難。為此，開征全新的數(shù)據(jù)稅，并以數(shù)據(jù)量代替貨幣量來衡量數(shù)據(jù)價(jià)值，或許是一種可行的思路。具體而言，數(shù)據(jù)稅是以數(shù)據(jù)的使用者為納稅人，根據(jù)數(shù)據(jù)的收集和使用量進(jìn)行課征計(jì)稅，稅率要考慮不同數(shù)據(jù)的類型、規(guī)模以及納稅人負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行差別設(shè)計(jì)。此外，稅收優(yōu)惠的制度設(shè)計(jì)要兼顧稅收對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)性和規(guī)制性作用，體現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控職能。

22.稅收征管改革中納稅信用管理體系的完善

【作者】楊旭東；王藝穎

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)監(jiān)管方式正在由人工監(jiān)管向信息化監(jiān)管轉(zhuǎn)變。納稅信用管理是稅務(wù)監(jiān)管的重要內(nèi)容，在提高稅法遵從度、激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力等方面發(fā)揮著積極作用。不過，當(dāng)前納稅信用管理體系中存在部分流程還需要進(jìn)一步完善、評(píng)價(jià)指標(biāo)條款較為寬泛且滯后等問題。應(yīng)當(dāng)從統(tǒng)一納稅信用信息采集標(biāo)準(zhǔn)，打通信息渠道、提高信息采集效率，在評(píng)價(jià)過程中考慮納稅人的納稅貢獻(xiàn)與各經(jīng)濟(jì)區(qū)域的均衡發(fā)展三方面改進(jìn)納稅信用管理的流程設(shè)計(jì)；從細(xì)化扣分細(xì)則、適當(dāng)降低扣分力度、更新經(jīng)常性指標(biāo)三個(gè)方面對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法進(jìn)行優(yōu)化，建立更完善的納稅信用管理體系。

23.數(shù)據(jù)化、數(shù)據(jù)載體的發(fā)展與稅收制度演進(jìn)的歷史考察

【作者】史衛(wèi)

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第4期

【摘要】資源的數(shù)據(jù)化發(fā)展和數(shù)據(jù)載體的演變對(duì)古代稅收制度的變遷產(chǎn)生了重大影響。稅收制度的發(fā)展是伴隨著自然資源、土地面積、農(nóng)業(yè)產(chǎn)量、人口、商品、財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)化的過程。在口耳相傳階段，只能通過大型集會(huì)來進(jìn)行稅收管理；在甲骨青銅器載體階段，只能通過各級(jí)領(lǐng)主進(jìn)行間接管理；在簡(jiǎn)牘載體階段，已經(jīng)能通過簡(jiǎn)牘計(jì)簿進(jìn)行直接管理；在紙張載體階段，稅收管理重心逐步上移，稅收征收工作逐步下移。中國(guó)古代數(shù)據(jù)化發(fā)展與稅收制度演進(jìn)的歷程，對(duì)我們今天有一定啟示：稅收制度的改革應(yīng)適應(yīng)數(shù)據(jù)載體的進(jìn)步，作出前瞻性、主動(dòng)性和系統(tǒng)性的布局；充分利用新一代數(shù)字技術(shù)，積極探索建立高效、簡(jiǎn)化、更為公平的稅收制度；營(yíng)造良好的法治環(huán)境，使稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型做到有法可依。

整理|馬佳林

編輯|聶思琪

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