掛靠第十五講：掛靠方虛開，被掛靠方無罪的關鍵是什么

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，原則上只辦涉稅案件。

在掛靠類虛開增值稅專用發票案件中，由于被掛靠方沒有具體參與經營事宜，卻受領、申報、抵扣了掛靠方虛開的增值稅專用發票，往往會被公安機關立案偵查，追究刑事責任。

這類案件，無罪釋放的關鍵是被掛靠方主觀上是否知道這些發票是虛開的，如果不知道是虛開的，那就是善意接受了他人虛開的發票，不構成虛開增值稅專用發票罪。

這類案件，根據筆者的經驗，在偵查階段，向公安機關反映律師意見，基本上都是石沉大海，沒有回音。同時，一旦檢察院提起公訴，無罪釋放的概率估計也很渺茫了。

因此能不能勝利大逃亡，關鍵在審查批捕環節、審查起訴環節，辯方是否可以提出有力的辯護意見，協助檢察官做出正確的決定。如果檢察官采納律師的意見，說不定當事人可以取保候審或者不起訴。

那被掛靠方不知情的理由有哪些呢？

第一，對發票進行形式審查，沒有問題。

被掛靠方沒有參與實際經營，因此只對掛靠方提供的進項發票進行形式審查，因此至少發票形式不能有問題。

第二，交易沒有異常。

根據常識，一眼就可以看出這些所謂交易是有問題的，卻像鴕鳥一樣的把頭埋進沙子里，假裝看不見，就很危險了。譬如，掛靠某建筑公司進行施工，進項發票絕大多數都是油票來的，只要稍微了解業務，就知道這些發票有問題。

第三，被掛靠方沒有參與資金回流。

掛靠方虛開，通常需要利用被掛靠方的公賬走流水，然后通過開票方的公賬轉到掛靠方控制的私賬上。如果被掛靠方的人員參與走流水，打給開票方的資金是回到了被掛靠方控制的私賬上，基本上就是鐵板上釘釘的虛開了。

第四，微信里面沒有密謀虛開的聊天記錄。

有時候，掛靠方之所以虛開，那是因為其與被掛靠方約定了，進項發票的比例必須達到一定的要求，被掛靠方有時候會給掛靠方支招，叫掛靠方虛開，如果相關人員的微信上有這方面的聊天記錄，基本上就是鐵板上釘釘的虛開了。

需要指出來的是，如果掛靠方的采購是真實的，只是采購時不帶票，為了結算才從第三方代開發票，在具備上述條件的情況下，司法機關采信被掛靠方辯解的可能性特別大。