上海海關案件律師張嚴鋒：邊民互市貿(mào)易中偽報交易方式的走私犯罪

2014年至2020年間，被告人黃某為牟取非法利益，明知A公司（以下簡稱“A公司”）應以一般貿(mào)易方式申報進口采購自M國等國的涉案果干，仍然接受該司委托，伙同他人以邊民互市貿(mào)易方式進口上述貨物，并收取相關費用。

爭議焦點：邊民互市貿(mào)易中偽報交易方式的走私犯罪

張嚴鋒走私犯罪辯護律師團隊提示：

一、邊民互市貿(mào)易的相關概念和規(guī)定
首先，邊民互市貿(mào)易，是指邊境地區(qū)邊民在我國陸路邊境二十公里以內(nèi)，經(jīng)政府批準的開放點或指定的集市上、在不超過規(guī)定的金額或數(shù)量范圍內(nèi)進行的商品交換活動。
第二，關于主體，只能是我國邊民或?qū)Ψ絿疫吤?，不能是我國或?qū)Ψ絿业钠髽I(yè)等法人或非法人組織。只能邊民自己交易，不能將額度出租、出借、轉(zhuǎn)讓。
第三，關于地點，通常設在陸路、界河邊境線附近，且由省、自治區(qū)人民政府批準的邊民互市貿(mào)易區(qū)（點）內(nèi)。
第四，關于免稅貨物的范圍，邊民可通過邊民互市貿(mào)易方式進口《邊民互市貿(mào)易進口商品負面清單》以外的商品。實施限量管理的進口商品，免稅數(shù)量還不得超出《邊民互市進口商品不予免稅清單》的規(guī)定，且其價值不得超過限值。
第五，關于免稅額度，邊民通過邊民互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。超過人民幣8000元的，對超出部分按照規(guī)定征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。
二、將“一般貿(mào)易方式”偽報為“邊民互市貿(mào)易”申報進口認定為走私犯罪的邏輯
國內(nèi)貨主在境外采購商品，將商品運送至與我國有邊民互市貿(mào)易的國家。在境外將商品拆分為單件8000元以下商品交由邊民，以邊民互市貿(mào)易方式進口。這樣就可以利用“邊民通過邊民互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅”的規(guī)定偷逃稅款，待商品進境后再發(fā)往全國各地銷售。上述行為方式雖然形式上符合邊民互市貿(mào)易的主體、特定商品、免稅額度等條件，但是其本質(zhì)是以合法的貿(mào)易方式去掩蓋偷逃稅款的非法目的。雖然參與上述互市貿(mào)易名義上的主體是邊民，但互市商品并非真正屬于邊民所有，邊民也并非真正參與互市貿(mào)易，邊民更多的是通過出租其邊民身份而在其中獲利。
在實踐中，一些人員利用免稅政策，組織邊民以分散的方式（俗稱“螞蟻搬家”），將應按照一般貿(mào)易方式申報進口的貨物，通過偽報為“邊民互市”貿(mào)易的方式走私進口，以逃避繳納稅款。根據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院、海關總署關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》（法〔2002〕139號）第九條的規(guī)定“利用購買的加工貿(mào)易登記手冊、特定減免稅批文等涉稅單證進口貨物，實質(zhì)是將一般貿(mào)易貨物偽報為加工貿(mào)易保稅貨物或者特定減免稅貨物進口，以達到偷逃應繳稅款的目的，應當以走私普通貨物、物品罪定罪處罰?！痹凇斑吤窕ナ小辟Q(mào)易相關的走私案件中，將本應按照一般貿(mào)易方式進口的貨物偽報為“邊民互市”貿(mào)易以實現(xiàn)免稅進口的行為，違反了海關監(jiān)管規(guī)定、逃避了應繳稅款，屬于通關走私行為的一種類型。
三、本案情況
本案中，黃某明知A公司進口果干應當以“一般貿(mào)易方式”申報進口，但其為牟取非法利益，違反海關法規(guī)，逃避海關監(jiān)管，接受A公司的委托，伙同他人以邊民互市貿(mào)易的方式向海關申報進口果干，偷逃應繳稅額達660余萬元，數(shù)額特別巨大，其行為已構成走私普通貨物罪。

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