社保基數(shù)到底包括哪些內(nèi)容？哪些要交個稅？哪些計入工資總額？

單位的誤餐補助計不計入工資總額啊？

我們單位發(fā)的高溫津貼是否計入社保基數(shù)啊？

我們單位發(fā)的差旅費補貼是否繳納個人所得啊？

是否計入工資總額，是否計入社保基數(shù)，是否繳納個人所得稅，這些問題都是有具體文件規(guī)范的。

二哥這里給大家列幾個文件，你要搞清楚這些問題，這幾個文件是必須要看的。

1、《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號）

這個文件是為了統(tǒng)一工資總額的計算范圍，保證國家對工資進行統(tǒng)一的統(tǒng)計核算和會計核算，這個文件可以清楚的自動哪些計入工資總額，哪些不計入。

2、勞社險中心函[2006]60號 關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知

這個文件就是規(guī)范社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題通知，里面具體明確了社保基數(shù)的范圍，哪些不納入社保基數(shù)

3、《個人所得稅法及實施條例》以及相關(guān)的個稅規(guī)范性文件

這些文件就告訴了你哪些收入是需要繳納個人所得稅，而哪些又是可以免的。

以上的文件結(jié)合起來看，基本上日常的企業(yè)支出的費用都能判斷了。

比如高溫津貼，這個津貼計入工資總額嗎？計入社保基數(shù)嗎？繳納個人所得稅嗎？

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號）規(guī)定，津貼和補貼屬于工資的范圍。

具體津貼補貼指的是什么呢？

所以， 高溫津貼是屬于工資總額的，也計入工資總額核算。

那計入社保基數(shù)嗎？

勞社險中心函[2006]60號 關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知規(guī)定，高溫津貼屬于社保基數(shù)的范疇，這點和工資總額的口徑是一致的。

計算繳納個人所得稅嗎？

《個人所得稅法》規(guī)定，下列所得免稅。

但是這里的津貼非高溫津貼，這里的津貼是特指的，指的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

所以，高溫津貼需要繳納個人所得稅。

基本上，你按照這幾個文件，我們?nèi)粘５拇蟛糠制髽I(yè)支出都能判斷，但是這幾個文件的內(nèi)容也是相當多的。

所以為了方便大家更直觀的了解和學習，二哥給大家整理了一下。

Y代表需要計入，N代表不需要計入，注代表有詳細的說明。

注1： 一般的津貼補貼都是需要繳納個稅的，但是國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

具體各地標準：

注2 ：省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

注3 ：職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

這里面有些是需要繳納個稅的，比如防暑降溫、取暖補貼等。

但是有些是不需要繳納個稅的，比如下面這些

（1）獨生子女補貼、托兒補助費，不征個人所得稅。

（2）從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，免征個人所得稅。

（3）對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇（包括工傷職工按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等），免征個人所得稅。

注4： 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（國企的內(nèi)退）

注5 ：國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定差旅費津貼、誤餐補助不征個人所得稅。

注6： 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

注7： 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費，免征個人所得稅。

來源：二哥稅稅念