13.32億元！利用短視頻平臺(tái)充值業(yè)務(wù)虛開“信息服務(wù)費(fèi)”發(fā)票案

梁某蘋等人收集短視頻平臺(tái)上的個(gè)人充值信息，冒用其名義要求平臺(tái)向其控制的大量空殼企業(yè)開具發(fā)票，再對(duì)外虛開發(fā)票，構(gòu)成犯罪，被判處有期徒刑并處罰金。

近期，廣東省高級(jí)人民法院對(duì)深圳市泓某科技有限公司等75家空殼企業(yè)虛開發(fā)票案作出終審判決，判梁某蘋等9名被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，對(duì)其分別判處有期徒刑2年至13年6個(gè)月不等，并處相應(yīng)罰金。目前判決已經(jīng)生效。至此，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門、人民銀行破獲的團(tuán)伙利用短視頻平臺(tái)充值業(yè)務(wù)虛開發(fā)票大案畫上圓滿句號(hào)。

經(jīng)查，以梁某蘋等為首的團(tuán)伙通過控制75家空殼企業(yè)，以非法手段獲取短視頻平臺(tái)本應(yīng)開具給真實(shí)充值客戶的增值稅發(fā)票，實(shí)現(xiàn)“票貨分離”；虛假抵扣后，進(jìn)一步向下游企業(yè)虛開以“信息服務(wù)費(fèi)”為品名的發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)13.32億元。深圳市稅務(wù)局第一稽查局依法將涉案75家空殼企業(yè)開具的2.63萬份增值稅發(fā)票定性為虛開發(fā)票，按規(guī)定將案件移送司法機(jī)關(guān)。目前，該案犯罪團(tuán)伙成員已全部落網(wǎng)。

數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)一批走逃企業(yè)上游為短視頻平臺(tái)

前期，深圳市稅務(wù)局第一稽查局在進(jìn)行日常涉稅違法態(tài)勢分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)有75家企業(yè)的開發(fā)票金額突然大幅增加。通過進(jìn)一步分析，他們發(fā)現(xiàn)這75家企業(yè)由一個(gè)團(tuán)伙控制，相互之間密切關(guān)聯(lián)，具有較大的虛開發(fā)票嫌疑。于是，檢查人員對(duì)其中開票金額較大的部分企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)均已經(jīng)走逃失聯(lián)。根據(jù)調(diào)查情況，深圳市稅務(wù)局第一稽查局判斷這75家企業(yè)全部為空殼企業(yè)，于是迅速成立檢查組展開調(diào)查。

通過稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析，檢查組發(fā)現(xiàn)向這些疑點(diǎn)企業(yè)開具發(fā)票的單位均為短視頻平臺(tái)，進(jìn)一步比對(duì)發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)信息及納稅申報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)從短視頻平臺(tái)取得品名為“信息服務(wù)費(fèi)”的發(fā)票后，繼續(xù)向下游企業(yè)開具同樣品名的發(fā)票，平進(jìn)平出，毛利率幾乎為零。“為什么是平價(jià)交易，這應(yīng)該不符合經(jīng)營常規(guī)。”檢查人員不禁產(chǎn)生疑問。

梳理資金流向，取得虛開發(fā)票關(guān)鍵證據(jù)

考慮到虛開發(fā)票往往伴隨著資金回流，檢查組決定把梳理資金流向作為案件的突破口。依托常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，檢查組立即與中國人民銀行深圳市分行反洗錢處聯(lián)系，快速依法調(diào)取了與涉案企業(yè)相關(guān)的數(shù)百個(gè)資金賬戶。

接下來，檢查組開展資金穿透分析，形成資金流向圖，發(fā)現(xiàn)有關(guān)資金的流向錯(cuò)綜復(fù)雜，流轉(zhuǎn)賬戶多，既有公司賬戶又有大量私人賬戶。檢查人員緊盯涉案的各銀行賬戶信息，按企業(yè)主體及關(guān)聯(lián)人員進(jìn)行歸類，在資金分析工具的輔助下，最終發(fā)現(xiàn)資金由下游受票企業(yè)支付給疑點(diǎn)企業(yè)對(duì)公賬號(hào)后，層層回流至下游受票企業(yè)關(guān)聯(lián)人員的個(gè)人賬戶，實(shí)現(xiàn)資金回流。

檢查組進(jìn)一步分析這些虛開企業(yè)對(duì)公賬號(hào)的資金流水，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)從未與向其開具發(fā)票的上游短視頻平臺(tái)之間發(fā)生資金往來。發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證，這些企業(yè)從短視頻平臺(tái)大量取得發(fā)票，怎么會(huì)沒有資金往來？這個(gè)異常進(jìn)一步反映出這些企業(yè)存在虛開發(fā)票行為的嫌疑。

承諾聲明書揭秘，嫌犯供出違法實(shí)情

取得這些資金流向證據(jù)，案件查辦取得突破性進(jìn)展。接下來，深圳市稅務(wù)局第一稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門，成功鎖定這些空殼企業(yè)的操縱團(tuán)伙，以進(jìn)一步固定虛開發(fā)票證據(jù)。

在檢查現(xiàn)場，一份由一戶空殼企業(yè)向上游短視頻平臺(tái)出具的承諾聲明書引起檢查人員的注意。

在辦案人員詢問下，該案主謀梁某蘋供述了實(shí)情。原來，近年來，隨著短視頻平臺(tái)的興起，“網(wǎng)紅”直播行業(yè)快速發(fā)展，流量成為“網(wǎng)紅”爭奪的盈利籌碼。在該經(jīng)營模式下，大量個(gè)人被引導(dǎo)通過短視頻平臺(tái)充值“打賞幣”，向短視頻平臺(tái)上的“網(wǎng)紅”打賞。此時(shí)，短視頻平臺(tái)本應(yīng)向充值的個(gè)人開具發(fā)票，但由于個(gè)人大多不要發(fā)票，短視頻平臺(tái)在充值業(yè)務(wù)開展過程中產(chǎn)生了大量“富余發(fā)票”。

梁某蘋等通過第三方獲取這些未開票的信息后，認(rèn)為這是其虛開發(fā)票的“金礦”，便設(shè)立75個(gè)空殼企業(yè)，向短視頻平臺(tái)上傳虛假的承諾聲明書，聲稱某賬號(hào)的“打賞幣”充值業(yè)務(wù)實(shí)際歸屬于其控制的公司，要求平臺(tái)將品名為“信息服務(wù)費(fèi)”的發(fā)票開具給相關(guān)公司。就這樣，梁某蘋虛開團(tuán)伙控制的75戶空殼企業(yè)，成功獲得大量短視頻平臺(tái)本應(yīng)開具給他人的“信息服務(wù)費(fèi)”品名發(fā)票，取得虛假進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“票貨分離”，并在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，進(jìn)一步向下游企業(yè)虛開發(fā)票，賺取開票費(fèi)。

我國發(fā)票管理辦法第二十一條第二款明確規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局第一稽查局將該團(tuán)伙控制的75戶企業(yè)所開具的2.63萬份增值稅發(fā)票定性為虛開發(fā)票，涉及金額12.7億元，稅額6154.6萬元。由于該團(tuán)伙的行為涉嫌犯罪，深圳市稅務(wù)局第一稽查局按規(guī)定將案件移交司法機(jī)關(guān)。該案犯罪團(tuán)伙成員已全部落網(wǎng)。

近期，廣東省高級(jí)人民法院經(jīng)審理對(duì)該案作出終審判決，認(rèn)定梁建蘋等9名被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，分別判處有期徒刑并處罰金。

案件警示

警惕新業(yè)態(tài)下的涉稅違法犯罪

作者：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局第一稽查局副局長 徐棟菁

本案反映出虛開發(fā)票違法犯罪向線上社交平臺(tái)蔓延的動(dòng)向，需要監(jiān)管部門和有關(guān)納稅人高度警惕。

近年來，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)快速發(fā)展，形成由網(wǎng)民在短視頻平臺(tái)上充值“打賞幣”，向“網(wǎng)紅”播主打賞的經(jīng)營模式。個(gè)人充值“打賞幣”后通常不索要發(fā)票，短視頻平臺(tái)形成大量“富余發(fā)票”。本案中，虛開發(fā)票團(tuán)伙盯上這些“富余發(fā)票”，一方面控制大量空殼企業(yè)，另一方面獲取短視頻平臺(tái)上的個(gè)人充值信息，通過承諾有關(guān)充值業(yè)務(wù)是其所控制公司所為，要求平臺(tái)向有關(guān)公司開具“信息服務(wù)費(fèi)”發(fā)票。取得發(fā)票后，再向其他公司虛開品名相同的發(fā)票，收取開票費(fèi)。其本質(zhì)是通過短視頻平臺(tái)的“富余發(fā)票”掩蓋虛開發(fā)票、偷逃稅款的違法行為。這種虛開發(fā)票方式隱蔽性強(qiáng)、危害性大，需要有針對(duì)性地從源頭加強(qiáng)稅務(wù)管理，比如面向短視頻平臺(tái)、播主、直播受眾和企業(yè)，通過以案釋法等形式進(jìn)行稅法宣傳，引導(dǎo)平臺(tái)審核受票方的真?zhèn)巍⒁?guī)范開具發(fā)票，引導(dǎo)個(gè)人在平臺(tái)充值后索要發(fā)票，引導(dǎo)企業(yè)如實(shí)取得發(fā)票，規(guī)范經(jīng)營。

對(duì)于納稅人來說，本案是一個(gè)生動(dòng)的警示。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有“為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的虛開發(fā)票行為。在沒有真實(shí)交易或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的情況下，為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，要被追究刑事責(zé)任。虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。當(dāng)前，稅務(wù)、公安、法院、檢察院、人民銀行、海關(guān)、市場監(jiān)管、外匯局等八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪機(jī)制不斷加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅違法犯罪全鏈條精準(zhǔn)打擊，大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收監(jiān)管能力大幅提升，任何偷逃稅行為都會(huì)無處遁形。本案的查處就是一個(gè)例證。希望大家引以為戒，摒棄僥幸心理，謹(jǐn)記守法是最好的“籌劃”，致力于誠信規(guī)范經(jīng)營。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報(bào)，記者：林建榮，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。