浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！
警示函
01風(fēng)險評估方面
1、在確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，未在底稿中說明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；確定的個別重要組成部分財務(wù)報表重要性水平高于集團整體重要性水平。
2、未對未審報表及主要財務(wù)指標(biāo)實施分析性程序，未恰當(dāng)實施會計分錄測試。
02控制測試方面
未充分識別并記錄個別樣本在合同審批方面存在的控制偏差；
未按審計計劃對研究與開發(fā)循環(huán)及個別重要組成部分執(zhí)行控制測試程序。
03實質(zhì)性程序方面
1、函證程序執(zhí)行不到位
未對部分函證地址、日期異常情況進行充分關(guān)注，未對函證收發(fā)的物流信息進行充分核查，部分替代測試程序執(zhí)行不到位。
2、研發(fā)費用審計程序執(zhí)行不到位
未對委托開發(fā)研發(fā)項目獲取充分必要的審計證據(jù)，未見對研發(fā)領(lǐng)料的檢查過程。
04審計底稿編制方面
部分底稿記錄存在前后不一致、記錄不完整、盤點表簽字不全等情況。
聲明
信息來源：遼寧監(jiān)管局/有刪減
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