研發費用加計扣除項目鑒定案例（第三輯）

企業開展研發活動中實際發生的研發費用在計算應納稅所得額時加計扣除，是支持企業科技創新的重要政策。近年來，科技、稅務部門深入貫徹黨中央、國務院決策部署，認真落實企業研發費用加計扣除政策，按照規定對政策實施過程中存在異議的研發項目組織開展鑒定。在過去兩年發布的研發項目鑒定案例基礎上，科技部二司、稅務總局所得稅司再次從各地經專家鑒定的研發項目中挑選整理了一批典型案例，詳細解釋判斷依據，幫助創新主體更好地理解研發活動特征、準確適用研發費用加計扣除政策。

案例１：建筑構件智能生產與質量檢測系統

一、企業提供的項目基本情況

（一）項目研發目標和內容

為顯著提升建筑構件的生產效率和一次合格率，企業開發了基于人工智能的×建筑構件智能生產與質量檢測系統，具體的研究目標有：（1）混凝土澆筑、振搗、養護等關鍵工序的實時監控及其工藝參數的智能調節；（2）構件成品尺寸、外觀缺陷（裂縫、蜂窩麻面等）的自動化、全覆蓋檢測。

（二）企業擬突破的核心技術及其創新點

企業認為，該項目的核心技術是建筑構件的智能生產與質量檢測技術。技術創新點包括：（1）實現了生產工藝參數的高效、智能調節，通過實時分析產線視頻流，模型能夠自動識別工藝問題并調整設備參數，檢測調試設備的效率比人工提升×倍以上；（2）實現了質量問題的精準溯源，為每個構件生成唯一的質量數字檔案，將生產過程中的工藝數據與最終檢測結果關聯。

（三）已達到的技術指標

通過項目研發，視覺識別算法在試點產線對關鍵工序的識別準確率達到×%，成品外觀缺陷自動檢測系統的漏檢率降至×%以下，誤報率低于×%。

二、專家鑒定情況

該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家認為屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

（一）項目具有明確創新目標

項目直面建筑業工業化轉型中質量穩定性與生產效率的迫切需求，旨在創建“感知—決策—控制”一體化智能生產與質量檢測系統，其核心創新點在于機器視覺與建筑構件自動化生產的深度結合。

（二）項目具有系統組織形式

1. 項目由研發部門提出可行性研究報告，并經企業有權部門通過項目立項決議。

2. 項目組建了跨學科的研發團隊，研發人員配置合理、專業齊全、分工明確。

3. 企業與知名預制構件廠建立了聯合實驗室，現有的技術積累、技術裝備、設施等軟硬件，滿足研發必備條件和能力。

（三）研發結果具有不確定性

項目按照“視覺算法開發—硬件系統集成—產線部署調試—數據反饋優化”的工程邏輯推進，在合作工廠示范生產線驗證核心算法的有效性，并進行必要的測試和改進，逐步達到預期技術指標。

（四）項目的佐證資料情況

企業提供了智能生產與質量檢測系統架構設計圖、算法測試報告、與合作工廠示范生產線的共建協議、硬件采購清單及初步的產線試運行數據。

綜上所述：該項目立項依據充分，項目研發內容和目標明確，技術上具有一定的先進性、創新性。專家鑒定該項目屬于研發活動，可以適用研發費用加計扣除政策。

請注意，以上鑒定結論是基于當時的技術水平作出的判斷，隨著技術發展可能發生變化。

案例2：文檔智能提取掃描技術

一、企業提供的項目基本情況

（一）項目研發目標和內容

企業分析認為，數字化轉型背景下用戶對高效便捷文檔處理工具存在迫切需求，而現有專業掃描設備價格高昂、體積龐大，難以滿足普通家庭、個人及小微企業的偶發性掃描需求，尤其在遠程辦公與在線教育常態化趨勢下，亟需輕量化解決方案；鑒于行業內手機掃描技術缺乏可復用開源框架或成熟案例，存在抗干擾能力弱、圖像畫質優化不足、適應性差的缺陷。據此，提出了文檔智能視覺識別、修復和提取掃描技術的研發目標。

（二）企業擬突破的核心技術及其創新點

企業認為，核心技術包括：（1）文檔圖像背景生成技術：通過開發×生成算法，提升生成圖像的真實性與一致性；（2）訓練樣本生成算法：通過×、×、×等多階段方法，解決行業樣本生成效率低、分布不一致等痛點；（3）動態樣本采集訓練技術：針對傳統隨機采樣的長尾效應，開發動態采集與訓練算法；（4）文檔陰影模式提取訓練技術：通過×算法和在線訓練方法，解決傳統濾鏡去陰影丟失信息的問題。

技術創新點集中體現在：（1）×算法：突破訓練數據瓶頸，實現了樣本與真實數據高度匹配；（2）×機制：破解長尾效應，均衡模型適配能力；（3）將陰影模式提取與光影處理結合，兼顧了去影效果與信息保留。

（三）已達到的技術指標

企業認為其通過4項核心技術構建了高精度、低成本文檔數字化方案，掃描完美率等指標達行業領先：（1）文檔圖像背景生成技術：用×算法提升圖像真實性與一致性，逼真度提升×%以上，數據生成周期縮至原來的×%，掃描完美率提升×%以上；（2）訓練樣本生成算法：經多階段處理提升樣本真實性與多樣性，泛化性能提升×%以上；（3）動態樣本采集訓練技術：解決長尾效應，樣本損失差異降低×%以上，增強完美率提升×%以上；（4）陰影模式提取訓練技術：填補了現有技術中精準陰影去除領域的空白，陰影去除準確率提升×%，圖像風格保留度提升×%。

二、專家鑒定情況

該項目經提請科技部門組織專家鑒定，專家認為屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

（一）項目具有明確創新目標

該項目通過四大核心技術協同突破傳統掃描技術的精度、效率與場景適應性限制，在文檔結構解析、噪聲抑制及跨場景泛化能力上形成顯著優勢，推動了智能文檔處理的技術創新。

（二）項目具有系統組織形式

1．項目由研發部門提出可行性研究報告，并經企業有權部門通過項目立項決議。

2．項目由研發部門組織實施，由包括算法、測試等方面人員參加，組成的研發團隊配置合理、專業齊全、分工明確。

3．企業現有的技術積累、技術裝備、設施等軟硬件，滿足研發必備條件和能力。

（三）研發結果具有不確定性

項目對立項、需求分析、技術開發、模塊測試、項目測試、項目結項等階段的進度進行規劃，對各階段進行必要的測試和改進，逐步達到預期技術指標。項目結束后聘請專家驗收通過。

（四）項目的佐證資料情況

企業已就該項技術成功申請并授權發明專利1項、軟件著作權授權1項。

綜上所述：該項目立項依據充分，項目研發內容和目標明確，技術上具有一定的先進性、創新性。項目已按要求完成和驗收，達到預期效果，并已成功申請專利。專家鑒定該項目屬于研發活動，可以適用研發費用加計扣除政策。

請注意，以上鑒定結論是基于當時的技術水平作出的判斷，隨著技術發展可能發生變化。

案例3：平臺智能運營管理系統

一、企業提供的項目基本情況

（一）項目研發目標

企業分析認為，隨著公司綜合業務增加、經營規模增長，統一監管工作變得繁重和復雜。已有信息化辦公平臺功能單一、維護開發工作量大，基礎數據信息缺失、分散，難以統一管理歸檔。為解決傳統管理方式效率低下、信息滯后、數據孤島等問題，企業決定建設平臺智能運營管理系統。

（二）企業研發內容、擬突破的核心技術及其創新點

該項目擬突破的核心技術包括：信息化架構設計、門戶集成技術、流程管理設計技術。

技術創新點包括：（1）數據分析平臺全面記錄行為數據、組織變更數據、接入第三方系統的業務數據等，提供分析工具，支撐智能數據獲取、呈現等場景需求；（2）與財務、供應鏈、人力資源等多種業務雙向整合、貫通，實現業務信息、管理數據的全生命周期集成以及異構系統間業務的全過程管理；（3）協同運營平臺實現了前端SaaS應用和后臺ERP、CRM、HR等系統的單點登錄、消息/待辦集成、事件觸發綁定，以及PC和移動端的通用信息匯聚；（4）協同運營平臺將企業所需的各類業務場景的協同應用、電子發票、OCR第三方服務通過統一門戶展示，方便企業內部、生態鏈伙伴進行服務調用和集成。

（三）擬達到的技術指標

未設定定量技術指標。

二、專家鑒定情況

該項目經提請科技部門組織專家鑒定，專家認為不屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

（一）項目目標沒有體現創新性

該項目是企業管理平臺的應用開發，目標是整合運營數據、提升管理效率等。這些目標與當前市場上多類型的企業內部管理系統相似，缺乏明確的創新性。

（二）項目組織實施的關鍵材料缺失

該項目前端技術采用SaaS應用系統技術框架，后臺技術涉及ERP、CRM、HR等現有系統，上述系統是較為成熟的軟件技術框架，可用性與易用性已得到充分論證，在實踐中基本不存在技術風險。該項目主要是運用現有成熟技術對業務流程的改變，不能體現技術創新性。

（三）研發結果沒有體現不確定性

項目完成情況描述為“按照立項要求完成，且實現了相應技術目標”。在實施過程中未制定定量的技術指標，未提供相關實驗測試記錄、性能數據等佐證材料，并未體現研發結果具有不確定性的特點。

綜上所述：該項目不具有創新性，是運用已知方法和現有軟件工具進行商業應用軟件和信息系統的開發，屬于《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）款“下列活動不適用稅前加計扣除政策”第4項“對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變”的情形，不是符合條件的研發活動，無法適用研發費用加計扣除政策。

案例4：銀行智能財務系統

一、企業提供的項目基本情況

（一）項目研發目標

企業分析認為，面對更加激烈的市場競爭，金融機構迫切需要利用信息技術提高自身管理水平和工作效率，實現經營戰略，決定開發銀行智能財務系統。

（二）企業研發內容、擬突破的核心技術及其創新點

項目研發內容與擬突破的核心技術：（1）采用B/S框架，支持用戶通過客戶端登錄，實現財務業務的線上自動化管理；（2）創建獨立費用賬的價值管理系統，服務于員工費用報銷以及財務核算價值管理；（3）采用原生+HTML5技術，支持手機APP登錄，實現員工費用報銷的移動掃描、發票自動查驗、線上審批、手機掃碼盤點；（4）實現聯盟移動數據管理平臺與內網的交互，提高報賬效率且保障數據安全。

項目主要技術創新點：（1）實現系統登錄、系統管理、總賬管理、固定資產管理、報賬、費用預算管理等各項功能；（2）以實體關系圖的形式展現相應數據庫并給出主要數據庫表。

（三）擬達到的技術指標

未設定定量技術指標。

二、專家鑒定情況

該項目經提請科技部門組織專家鑒定，專家認為該項目不屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

（一）項目目標沒有體現創新性

研發過程中運用到的B/S框架、原生+HTML5技術，都是計算機科學領域原有的原理、語言、操作系統，沒有開展操作系統、編程語言、數據管理、通訊軟件和軟件開發工具等方面的信息技術開發。

（二）項目組織實施的關鍵材料缺失

項目材料未從技術實現的路徑角度充分論證，未提出定量技術指標，僅簡單介紹了系統的功能。

（三）研發結果沒有體現不確定性

項目完成情況描述為“驗收小組通過對該項目成果的認真審核，認為該項目的研發成果符合驗收標準”，未提供任何相關實驗測試記錄、性能數據等佐證材料。在未設定定量的考核指標前提下，結論描述為“主要性能指標達到立項書中的預期目標”，未體現研發結果不確定性的特點。

綜上所述：該項目不具有創新性，屬于《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）款“下列活動不適用稅前加計扣除政策”第2項“對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等”的情形，不是符合條件的研發活動，無法適用研發費用加計扣除政策。

1.研發費用加計扣除項目鑒定案例（2023年7月31日）

https://most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/zcjd/202307/t20230731_187268.html

2.研發費用加計扣除項目鑒定案例（第二輯，2024年12月13日）

https://most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/zcjd/202412/t20241212_192676.html

3.研發費用加計扣除政策執行指引（2.0版，2023年7月7日）

https://most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/zcjd/202307/W020230707684687155942.pdf

4.財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）

https://most.gov.cn/tztg/201511/t20151111_122292.html

（來源：科技部）