提醒！個稅扣繳端有變！這5個變化會計必看！發(fā)工資等這些情形要注意！

提醒！個稅扣繳端有變！

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5大變化

會計必看

變化一：離職申報流程優(yōu)化

新增：“是否離職后補發(fā)工資”和“補發(fā)稅款所屬月份”。

操作：離職人員只需要填寫離職日期并保存報送即可，不需要再選擇“正常”和“非正?！钡念愋土?。

提醒：離職后仍有收入補發(fā)放，告知員工大約發(fā)放的月份及申報月份，避免員工誤以為被申報引發(fā)異議申訴。

變化二：三險一金扣除，“亮紅燈”

核心：個稅與社保等數(shù)據(jù)的比對已成監(jiān)管常態(tài)。稅務系統(tǒng)正通過大數(shù)據(jù)加強個稅、社保等多平臺數(shù)據(jù)的交叉比對。

警示：如果員工申報的工資水平與三險一金扣除額存在明顯不匹配（例如工資較高但社?？鄢~很低甚至為零），企業(yè)很可能會收到系統(tǒng)的風險提示，進入重點監(jiān)控范圍。

變化三：員工個稅APP注冊情況，企業(yè)可查

核心：企業(yè)可一鍵篩選未注冊“個人所得稅APP”的員工。

目的：提前引導員工完成注冊，確保專項附加扣除信息準確采集，避免匯算期集中糾紛，規(guī)避企業(yè)提醒不力的責任。

變化四：個人代開發(fā)票明細查詢

核心：可查詢2023年后個人向企業(yè)代開發(fā)票的明細。

作用：從源頭堵住通過分拆發(fā)票、濫用核定征收來逃避個稅的行為，企業(yè)未代扣將面臨風險。

變化五：員工匯算申報狀態(tài)查詢

核心：一鍵查詢每位員工個稅年度匯算的辦理進度。

意味著：稅務監(jiān)管的“壓力”更前置了。企業(yè)不僅要管好“預扣預繳”，還要督促員工完成“匯算清繳”。如果因員工未匯算引發(fā)后續(xù)風險，企業(yè)也可能因提醒不到位而承擔連帶責任。

注意了！發(fā)工資

8大風險點，趕緊對照自查！

為啥一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下風險點。

1.虛列人員

2.工資發(fā)放不符合規(guī)定

3.重復扣減專項附加扣除

4.故意或非主觀計算有誤

5.隨意變更適用稅目

6.未依法代扣代繳個稅

7.多次適用年終獎計稅辦法

8.未按規(guī)定適用減免政策

發(fā)工資這些情形不能有

1.故意混淆勞務和工資申報。

尤其是很多勞動密集型企業(yè)，對于勞務工、臨時工、第三方員工的收入，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但是,按照工資進行申報了。

2.單位員工的工資長期為0元、5000元。

如果員工薪酬長期為0元，會被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票、規(guī)避個稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會被稅務部門重點關(guān)注、列入日常監(jiān)控對象。

3.部分規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。
稅務機關(guān)會依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。

4.補貼不申報個稅。

部分企業(yè)沒有把飯補、話補、房補、結(jié)婚補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。

5.公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現(xiàn)象。

6.虛增人員分攤工資。

7.存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現(xiàn)象。
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8.隨意變更稅目，錯誤適用稅目。
個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達到少繳個人所得稅現(xiàn)象。

9.年終一次性獎金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放、從來未申報的現(xiàn)象。
按照最新規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，但不能不申報個人所得稅。

10.扣繳義務人在填報申報表時隨意添加免稅項目。
目前條件下，絕大多數(shù)人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規(guī)定才可以填報。

11.黨費、年金等費用填入其它項目。
黨費不是扣除項目，年金有專門的填報欄目。

12.對申報收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報數(shù)據(jù)不實。
申報收入要求如實，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項目重復計算，導致少繳稅款。

文 章 來 源： 稅務大講堂、梅松講稅等。

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