明朝稅收的“少”與“重”

作為歷史博主，想要探討一下明朝稅收“少”與“重”的辯證關系，需跳出簡單的稅率數字對比，從制度設計、執行漏洞、時代變遷三個維度切入。以下結合《明實錄》《萬歷會計錄》及黃仁宇、梁方仲等學者研究，梳理關鍵線索，為寫作提供框架參考：

一、明初“輕稅”的制度底色與隱性成本

明朝的稅收制度

1. 法定稅率的“低姿態”

朱元璋以“元末苛政為戒”，確立田賦“三十稅一”的基準（《明史·食貨志》），洪武二十六年（1393年）全國稅糧2944萬石，按當時8507萬人口算，人均稅負約346斤原糧，若以畝產2石計，稅率實際接近5%（高于名義三十稅一，因統計含官田重賦）。但需注意：

• 官田與民田的雙軌制：

  江南官田稅率可達“畝稅一斗至三斗”（如蘇州府），遠超民田，形成“南重北輕”格局（梁方仲《明代糧長制度》）。

• 實物稅的隱性負擔：

  農民需自行運輸糧食至指定糧倉（如“民運”制度），運費往往數倍于稅額，北方“九邊”駐軍所需糧草，更使山西、陜西農戶承受“運費耗糧十之六七”的重負（《明經世文編》卷33）。

1. “重農抑商”下的工商稅困局

江南紡織業發達，商業發展快

明初商稅僅“三十稅一”，但洪武年間商稅收入僅20萬兩白銀，不足田賦零頭。這并非商業不發達，而是制度缺陷：

• 市舶司的政治屬性：

  朝貢貿易主導下，市舶司以“懷柔遠人”為目的，而非征稅（如鄭和下西洋期間免稅）。

• 手工業稅的變相征收：

  匠戶制度下，工匠需無償為官府服役，實質是勞動力稅，如景德鎮官窯匠戶“歲役不止，饑餓困斃”（《明英宗實錄》卷19）。

二、中后期稅收的“溫水效應”：從“加派”到“體系性失控”

明中后期軍餉嚴重影響明朝稅收

1. 正統至嘉靖：“合法加派”的常態化

• 軍餉壓力下的田賦加征：

  正統年間（1436-1449）因麓川之役，江南已出現“借支秋糧”；嘉靖二十九年（1550年）“庚戌之變”后，為籌邊防軍費，每畝加銀3厘，開啟全國性加派先例（《明世宗實錄》卷362）。

• 一條鞭法的“雙刃劍”：

  張居正改革將賦役合并征銀，看似簡化稅制，實則暴露問題：北方農民需賣糧換銀，遇災年“谷賤傷農”；地方官吏借“火耗”“秤頭”等名目額外盤剝，如山東“火耗每兩加一錢，實征一錢一分”（《萬歷會計錄》卷1）。

1. 萬歷三大征與礦稅監的“飲鴆止渴”

萬歷三大征導致明末稅收走向異化

萬歷年間（1573-1620）稅收矛盾激化：

• 三大征耗銀1100萬兩：

  朝鮮之役（1592-1598）、播州之役（1600年）等戰爭，迫使朝廷“括內庫、加商稅”，如浙江市舶司關稅從每年2萬兩激增至8萬兩（《明神宗實錄》卷361）。

• 礦稅監的掠奪式征收：

  萬歷二十四年（1596年）派宦官開礦征稅，名義“十取其三”，實則“富家巨族則誣以盜礦，良田美宅則指以為下有礦脈，率役圍捕，辱及婦女”（《明史·宦官傳》）。臨清、蘇州等地爆發市民抗稅運動（1599年、1601年），印證工商階層已不堪重負。

三、明末三餉：壓垮駱駝的“顯性重稅”與制度崩潰

1. 三餉加派的“數字震撼”

• 遼餉（1619年始）：

  為遼東戰事，每畝加銀9厘，年征520萬兩，較萬歷中期田賦（約400萬兩）增長130%（《明熹宗實錄》卷21）。

• 剿餉（1631年）與練餉（1639年）：

  分別為鎮壓農民軍和練兵，加派銀280萬兩、730萬兩，三餉合計年征1530萬兩，超過崇禎朝正常歲入（約400萬兩白銀）的3倍（《明史·食貨志》）。

對比：萬歷六年（1578年）全國人均稅銀約0.05兩，崇禎時期達0.3兩，實際負擔增長6倍，而同期白銀購買力因美洲白銀涌入已貶值約50%（彭信威《中國貨幣史》）。

“三餉”加派導致明末稅收徹底崩壞

1. “重稅”背后的系統性危機

• 基層治理的崩潰：

  崇禎年間“催科較督責之令，有甚于盜賊”（《明季北略》），州縣為完成三餉任務，“嚴比錢糧，百姓有蓄十錢者，盡死”（《懷陵流寇始終錄》卷6），導致“民有蓄十錢者，盡死”的極端現象。

• 稅收結構的畸形：

  三餉幾乎全攤派于田畝，而士紳憑借“優免”特權逃避（如江南士紳占田70%卻免稅），賦稅進一步向平民集中，激化“貧富矛盾”（顧炎武《天下郡國利病書》）。

四、辯證看待“輕”與“重”：制度性低效才是核心問題

手工業發展迅速

1. 黃仁宇的“大歷史觀”視角

在《十六世紀中國明代財政與稅收》中，黃仁宇指出：明朝稅收“低而不均”，法定稅率雖低，但缺乏彈性調節機制——豐年不增稅備荒，災年難以及時蠲免；同時，中央缺乏對地方財政的有效監管，胥吏“私加科派”成為常態，形成“朝廷取之州縣者薄，州縣取之百姓者厚”的怪象（《明孝宗實錄》卷189）。

1. 橫向對比的啟示

• 與宋朝相比：

  北宋熙寧十年（1077年）商稅占比達40%，而明朝萬歷時期商稅僅占7%，凸顯明朝依賴田賦的單一結構；

• 與同時期歐洲相比：

  英國伊麗莎白一世（1558-1603年）通過海外貿易和殖民掠奪積累財富，而明朝卻因海禁和稅收僵化陷入財政危機。

結論：重稅印象源于“結構性痛苦”而非單一稅率

明朝稅收的核心矛盾，在于“制度性輕稅”與“執行性重稅”的撕裂：

• 前期：

  低稅率伴隨高隱性成本（運輸、徭役），農民“雖有三十稅一之名，而有百稅之實”；

• 中期：

  加派常態化與管理腐敗，使“輕稅”逐漸滑向“溫水煮青蛙”式的剝削；

• 末期：

  三餉加派成為“最后一根稻草”，但根源是百年來稅收體系未能適應社會變遷（如白銀貨幣化、商品經濟發展）。

明代的財政與稅收

因此，“明朝重稅”并非僅因三餉，而是制度低效、階層矛盾、外部壓力（如小冰期災害、滿洲威脅）共同作用的結果。對讀者而言，這一議題的深層啟示或許是：一個缺乏彈性與公平性的財政體系，即便名義稅率不高，也可能因結構性缺陷引發系統性危機。