國家宣布！一稅兩費(fèi)將合并為一稅

自國家宣布研究一稅兩費(fèi)合并為一稅的重大消息后，近期，一稅兩費(fèi)改革又迎來新進(jìn)展！

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案例基本情況

一稅兩費(fèi)合并一稅，

從“研究”邁入“實(shí)質(zhì)性推進(jìn)”階段！

一、改革脈絡(luò)與時間線

• 國家首次提出，一稅兩費(fèi)合并為一稅

2024年7月：二十屆三中全會首次明確提出，研究將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（即“一稅兩費(fèi)”）合并為新稅種地方附加稅，并授權(quán)地方在幅度內(nèi)確定適用稅率。

• 實(shí)質(zhì)性啟動，一稅兩費(fèi)改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)性推動階段

2026年3月：2026年中央預(yù)算報告再次部署“推動地方附加稅改革”，釋放改革實(shí)質(zhì)性推進(jìn)信號。

• 改革周期：專家預(yù)計改革將在“十五五”時期（2026–2030年）逐步落地。

二、改革方向與爭議點(diǎn)

三、對企業(yè)的當(dāng)前影響與實(shí)操提示

• 現(xiàn)行政策不變：目前無合并實(shí)施文件，企業(yè)仍按現(xiàn)行規(guī)定申報繳納 “一稅兩費(fèi)”，無需調(diào)整賬務(wù)與申報流程。

• 優(yōu)惠延續(xù)延續(xù)：2026–2027年，小規(guī)模、小微、個體戶的“六稅兩費(fèi)”減半政策繼續(xù)執(zhí)行，其中包含城建稅與兩項(xiàng)附加，可正常疊加享受。

現(xiàn)階段，

“六稅兩費(fèi)”最新優(yōu)惠政策！

優(yōu)惠政策核心依據(jù)為財稅2023年12號文，執(zhí)行周期覆蓋一稅兩費(fèi)改革過渡階段，具體內(nèi)容如下：

注意！小微企業(yè)

“六稅兩費(fèi)”減免資格判定，

7月進(jìn)入新周期！

小型微利企業(yè)的減免資格以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，執(zhí)行周期為當(dāng)年的7月1日至次年6月30日，核心規(guī)則及案例如下：

依據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2022年第3號”：

一、關(guān)于小型微利企業(yè) “六稅兩費(fèi)” 減免政策的適用

（一）適用 “六稅兩費(fèi)” 減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；

確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費(fèi)” 減免優(yōu)惠國家稅務(wù)總局政策法規(guī)庫。

也就是說，以年度匯算清繳結(jié)果定資格，按“當(dāng)年7月1日—次年6月30日”執(zhí)行；小型微利企業(yè)年中超過指標(biāo)，不影響當(dāng)年已享受的六稅兩費(fèi)減免，次年7月起按新結(jié)果執(zhí)行。

例1：

某企業(yè)2026年3月完成2025年度匯算清繳，判定為小型微利企業(yè)→2026年7月1日-2027年6月30日可享受六稅兩費(fèi)減半。

例2：

2026年9月企業(yè)資產(chǎn)總額超過5000萬元，不再符合小微條件→2026年7-9月已享受的減免依然有效，不用補(bǔ)繳。

例3：

若企業(yè)2027年3月完成2026年度匯算，判定不再屬于小型微利企業(yè)→2027年7月1日起停止享受，2027年1-6月已享受部分不作調(diào)整。

“六稅兩費(fèi)”減免，

5大常見誤區(qū)！

好政策要用對，這些常見“坑”一定要避開：

誤區(qū)一

?小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后不能享受？

?只要屬于小型微利企業(yè)或個體工商戶，即使是一般納稅人也可享受。

誤區(qū)二

?“六稅兩費(fèi)”減免政策不能與其他優(yōu)惠政策疊加享受。

?可疊加享受，先扣其他優(yōu)惠，再對剩余稅額減半。

誤區(qū)三

?超標(biāo)準(zhǔn)未登記的小規(guī)模納稅人還能享受？

?銷售額超標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后未按期登記為一般納稅人的，逾期次月起無法按小規(guī)模享受減免。

誤區(qū)四

?跨區(qū)經(jīng)營的納稅人不能享受？

?無論是否跨區(qū)經(jīng)營，只要符合小規(guī)模/小微/個體戶條件，即可享受。

誤區(qū)五

?個人獨(dú)資企業(yè)不能享受？

?個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)若為增值稅小規(guī)模納稅人，可正常享受。

減免的六稅兩費(fèi)，如何做賬？

核心原則：當(dāng)期直接減免的稅費(fèi)，沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計入當(dāng)期損益；先征后返的按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則處理，實(shí)操中直接按減免后的金額做會計處理即可，具體分錄：

1、計提時

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅/城建稅/教育費(fèi)附加等（減免后的金額）

2、繳納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅/城建稅/教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

3、收到六稅兩費(fèi)退稅時

直接沖減稅金及附加：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

文 章 來 源： 財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂等。

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