稅務總局發布納稅人合規開具發票正負面清單

4月24日，國家稅務總局發布納稅人合規開具發票正負面清單，此次發布的正負面清單包括4個方面共44條內容，其中正面清單16條，負面清單28條。納稅人可自行對照清單判斷開受票主體、生產經營業務、票面信息要素、開具時限等關鍵事項是否合規，比如是否存在發票信息缺項、錯誤、失真以及錯用稅率、變名開票、備注欄填寫不合規等情形。

西南財經大學教授湯繼強表示，稅務總局通過發布正負面清單的形式，為納稅人合規開具發票劃定“標準線”和“警戒線”，可以有效減少發票違規開具風險，引導企業提升自身合規經營水平，更好維護納稅人合法權益。

湯繼強認為，通過發布正負面清單可以有效震懾那些靠虛開發票騙取稅款、讓稅收成本外部化等違法行為，為合規經營、依法開票企業營造公平競爭環境，避免“劣幣驅逐良幣”，從而更好激發經營主體活力。同時，通過規范發票開具，可以更加有效保障商事交易的真實性、合法性，為商品、服務在全國范圍內自由流動提供可靠的憑證支撐，助力全國統一大市場高效運轉。

據稅務總局征管和科技發展司相關負責人介紹，發票是經濟活動的重要基礎性票據，發票開具至少應滿足主體合規、交易真實、內容準確、時間合理等條件。稅務部門在稅收征管中發現，部分納稅人存在發票開具不合規情況，特別是在一些重點領域還存在“虛開發票、不開發票、亂開發票”等問題，嚴重擾亂經濟稅收秩序，阻礙全國統一大市場建設。

負面清單對涉及“開票經濟”的主要違規情形進行了一一列舉，比如通過一址多戶注冊、集中批量注冊無實際經營活動的“空殼企業”來違規開具發票，以及無合理商業目的“對開、環開”發票、虛構交易環節“空轉走單”都屬于違法行為。

“上述情形一直以來也是稅務部門的糾治重點。”中國宏觀經濟研究院研究員許生介紹，一些企業出于做大業績、獲取融資等目的，在不實質轉移貨物所有權情況下頻繁買賣“倉單”，或通過關聯企業之間“循環開票”“相互開票”，來虛增經營業績，造成“數字繁榮”假象。此次發布的清單重點聚焦糾治“開票經濟”問題，明確了相關違規“紅線”，有利于遏制違規招商引資、人為做大營收等亂象，促進擠掉GDP“水分”。

稅務總局發票數據顯示，今年一季度，違規招商引資企業較為集中的廢棄資源綜合利用、再生物資回收、礦產品建材及化工產品批發、組織管理服務、信息技術咨詢服務、道路貨運服務等六類行業開票金額同比下降4.4%，降幅較去年全年擴大3.1個百分點。其中，中部地區整治效果尤為明顯，六類行業開票金額同比下降6.7%。

（作者 杜濤）

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杜濤

財稅與環保新聞部主任 長期關注宏觀經濟，財政和貨幣政策領域。主要關注財稅、審計、環保、基建以及PPP等方向。線索請聯系：dutao@eeo.com.cn。