「學術(shù)|動態(tài)」2023年5~8月法學核心論文概覽·財稅法領(lǐng)域

■小編注：“學術(shù)動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，5-8月對應(yīng)單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟和智慧法治有關(guān)的論文。

1.發(fā)展型財稅法的理念躍遷與制度構(gòu)造

【作者】劉劍文；侯卓

【刊目】《中國社會科學》2023年第5期

【摘要】發(fā)展權(quán)包括個體發(fā)展權(quán)與社會經(jīng)濟發(fā)展權(quán)，作為新興領(lǐng)域法的財稅法兼顧二者的實現(xiàn)。現(xiàn)代財稅法經(jīng)歷著由保障型財稅法向發(fā)展型財稅法的理念躍遷，賦予公共財產(chǎn)權(quán)力和納稅人權(quán)利兩大核心范疇全新內(nèi)涵，運用積極促進與消極限制兩種調(diào)整方法。針對個體發(fā)展權(quán)，財稅法以“兩權(quán)分離”為核心保障個體自由發(fā)展的空間，通過法律賦能改善個體發(fā)展狀況、提高個體發(fā)展能力。針對社會經(jīng)濟發(fā)展權(quán)，財稅法對創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展與共享發(fā)展的實現(xiàn)皆有制度助益。此間，財稅法采用直接介入和間接引導(dǎo)兩種做法，建立促進社會經(jīng)濟發(fā)展的長效制度機制。

2.數(shù)據(jù)要素價值創(chuàng)造的原理、模式及其對稅收制度的挑戰(zhàn)

【作者】鄔展霞

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】數(shù)據(jù)要素是數(shù)字經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)和創(chuàng)新引擎，厘清數(shù)據(jù)要素的相關(guān)概念及其價值創(chuàng)造的經(jīng)濟學模型，并結(jié)合其商業(yè)模式分類研究數(shù)據(jù)價值創(chuàng)造對現(xiàn)有稅收體系的沖擊具有重要意義。數(shù)字經(jīng)濟時代，稅源主要源自數(shù)據(jù)要素創(chuàng)造的價值，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）提出的“支柱一”方案下的金額A反映的主要也是該價值，但其銷售閾值的設(shè)定、轉(zhuǎn)讓定價框架下的方案本身又帶來新的稅收沖突。結(jié)合數(shù)據(jù)要素在稅收實踐層面的國際進展，以及我國政府關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)要素基礎(chǔ)制度的最新文件精神，通過修訂常設(shè)機構(gòu)定義、明確數(shù)據(jù)的稅務(wù)屬性、清晰數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)屬性、開征數(shù)據(jù)交易增值稅以及數(shù)據(jù)稅等政策途徑，將有助于數(shù)字經(jīng)濟背景下數(shù)據(jù)要素課稅的政策制定。

3.認知智能在稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造中的應(yīng)用研究——兼論稅收智能系統(tǒng)的建構(gòu)

【作者】姚鍵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】稅收信息化本質(zhì)上是以“機器+人”的方式，實現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)處理的半自動化。信息化的內(nèi)在屬性決定了機器處理數(shù)據(jù)的層次較低，局限于“信息”層。稅收智能化最基本的特征就是將機器處理數(shù)據(jù)的層次從“信息”層提升到“知識”層，將信息系統(tǒng)中由人來承擔的稅收數(shù)據(jù)的高級加工任務(wù)也讓機器來承擔，實現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)處理的全自動化。作為機器獲取知識和應(yīng)用知識的能力，認知智能近年來取得長足發(fā)展。隨著認知智能在稅收智能化改造過程中更多全新應(yīng)用場景的拓展，認知智能有望通過“稅收信息系統(tǒng)+稅務(wù)大腦”以及構(gòu)建稅收知識圖譜和知識計算引擎等方式，在稅收智能化各應(yīng)用場景中實現(xiàn)深度應(yīng)用，助力稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。

4.稅收情報交換中納稅人信息權(quán)保護的理念躍升與制度調(diào)適

【作者】王佳宜；史曉慧

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】稅收情報交換作為國際稅收合作的必要手段，是提高稅收透明度、強化稅收征管的有效途徑。作為一種擴張性極強的工具，稅收情報交換在一定程度上擠壓了納稅人信息權(quán)的生存空間，引發(fā)各界高度關(guān)注。圍繞納稅人信息保護“權(quán)利化”論證呈現(xiàn)的復(fù)雜面相，源于長期隱匿在國庫主義陰影下的納稅人權(quán)利保護始終處于“消極狀態(tài)”，對其認知存在模糊性。由此，關(guān)注納稅人權(quán)利進程的納稅人主義應(yīng)運而生，作為調(diào)適征納雙方權(quán)義結(jié)構(gòu)的可能思路，得到越來越多國家的認同。域外納稅人信息權(quán)保護規(guī)范及路徑對我國立法起到積極垂范作用，意欲在中國的稅法土壤上培育出“納稅人權(quán)利之花”須堅持國庫主義與納稅人主義的“二元化立場”理念，在制度調(diào)適上以修法為契機落實納稅人信息權(quán)、構(gòu)建一體分層的保護機制、強化責任追究與權(quán)利救濟機制，方能實現(xiàn)納稅人信息權(quán)的系統(tǒng)保護。

5.重申量能原則：數(shù)字時代稅收制度改革的規(guī)范性理由

【作者】張牧君

【刊目】《法制與社會發(fā)展》2023年第3期

【摘要】量能原則是國家構(gòu)造和完善稅收制度的規(guī)范性理由。在數(shù)字時代之前，為了落實量能原則，國家將“實體存在”作為認定經(jīng)濟社會成員身份的核心標準，并通過居民身份規(guī)則、所得來源規(guī)則和常設(shè)機構(gòu)規(guī)則等規(guī)則來判斷稅收征納關(guān)系是否形成。隨著經(jīng)濟的數(shù)字化趨勢日益顯著，以“實體存在”為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)稅收制度明顯過時，這導(dǎo)致國家無法再按照量能原則對本國的經(jīng)濟社會成員征稅。在數(shù)字時代，改革傳統(tǒng)稅收制度，通過“用戶參與”概念重建國家和個人之間的關(guān)聯(lián)，是為了重新實現(xiàn)量能原則。有學者根據(jù)受益理論質(zhì)疑“用戶參與”概念，是對“用戶參與”概念和稅法基本原則的雙重誤讀。

6.我國民事信托稅收法律制度的構(gòu)建

【作者】韓良

【刊目】《政法論壇》2023年第3期

【摘要】民事信托的稅收法律制度與營業(yè)信托、慈善信托稅收制度相比更為復(fù)雜，我國的民事信托稅收理論與制度建設(shè)都尚處空白狀態(tài)。民事信托稅制應(yīng)借鑒海外成熟的信托稅收理論與制度建設(shè)的經(jīng)驗，吸收“導(dǎo)管主義”的“實質(zhì)課稅”理念，構(gòu)建以受益人為實質(zhì)納稅主體的民事信托所得稅制度，避免信托財產(chǎn)形式流轉(zhuǎn)中所得稅重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，民事信托稅制也應(yīng)該采納“實體主義”受托人承擔“形式納稅”職能的機制，構(gòu)建我國民事信托財產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅制度，系統(tǒng)建立我國的民事信托反避稅制度、“代扣代繳”制度等配套機制。

7.數(shù)字經(jīng)濟時代國際稅收競爭的法律規(guī)制

【作者】蔣遐雛

【刊目】《政法論壇》2023年第3期

【摘要】國際稅收競爭的經(jīng)濟背景是經(jīng)濟全球化，國際稅收競爭的核心要素、手段及其規(guī)制方式在經(jīng)濟全球化的不同發(fā)展階段有不同的呈現(xiàn)。數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)作為數(shù)字經(jīng)濟的基礎(chǔ)要素成為當下各國稅收競爭的關(guān)鍵。對有害稅收競爭的擔憂與爭議是進行國際稅收競爭法律規(guī)制的出發(fā)點，國際稅收競爭的法律規(guī)制基于各國共同的利益追求，并通過一系列原則、規(guī)范、規(guī)則等予以明確。數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展引發(fā)的新一輪國際稅收競爭激化了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移風險加劇、稅收管轄權(quán)爭議等一系列問題，沖擊了國際稅收競爭的傳統(tǒng)法律規(guī)制路徑，有效的規(guī)制合作短期內(nèi)無法實現(xiàn)。重構(gòu)國際稅收競爭法律規(guī)制體系勢在必行，國際組織為此提出了針對性的解決方案。各國的經(jīng)濟構(gòu)成和發(fā)展狀況不同、參與經(jīng)濟全球化的階段不同，因此，國際稅收競爭法律規(guī)制的價值取向在于各國立足本國實際，開展適度競爭，并保持必要的合作協(xié)調(diào)，規(guī)制有害稅收競爭，特別是在數(shù)字經(jīng)濟下，需求同存異，共同追求稅收公平競爭的目標。

8.應(yīng)稅事實認定的邏輯檢視與路徑構(gòu)建——以應(yīng)稅事實爭訟文本為分析基礎(chǔ)

【作者】張馨予

【刊目】《環(huán)球法律評論》2023年第3期

【摘要】應(yīng)稅事實認定爭議是稅務(wù)爭訟的主要類型之一。應(yīng)稅事實是經(jīng)濟、私法和公法的交匯地帶，局限于稅法內(nèi)部思維的觀察視角將難以識別引起應(yīng)稅事實爭訟的根源。從800份稅務(wù)訴訟判決書中甄別出312份應(yīng)稅事實認定爭訟案例，選定關(guān)鍵詞作出定性分析，可看到實務(wù)中應(yīng)稅事實認定存在從實體法到程序法層面的多重定性沖突與矛盾。針對應(yīng)稅事實認定邏輯的缺位與漏洞，應(yīng)厘清個案事實認定的方法論，并以稅收構(gòu)成要件體系為基準，重申法律適用邏輯與司法說理制度在應(yīng)稅事實認定體系中的基礎(chǔ)地位，矯正稅務(wù)實踐中存在的理論誤區(qū)，確立應(yīng)稅事實的認定邊界。

9.論國際稅收秩序演進中的法制輸出

【作者】張澤平

【刊目】《政治與法律》2023年第6期

【摘要】法制輸出是發(fā)達國家建立和維系傳統(tǒng)國際秩序的重要途徑之一。在以國際稅收信息交換制度、稅收爭議解決機制和全球最低稅制度的發(fā)展為代表的國際稅收秩序演進過程中，充分體現(xiàn)了由發(fā)達國家以經(jīng)合組織為平臺，通過法制輸出推動其國內(nèi)立法國際化，建立符合其利益的國際標準這一傳統(tǒng)路徑。與“長臂管轄”或“國內(nèi)法域外適用”相比，法制輸出不僅有利于形成輸出方旨在實現(xiàn)的國際標準，而且可以避免與他國法律效力之間的沖突。法制輸出背離了國際法的生成邏輯。在當下國際稅收秩序變革的關(guān)鍵時期，我國應(yīng)充分認識法制輸出對國際稅收秩序走向的影響，增強我國在國際稅收秩序變革進程中的主體意識；提升涉外法制建設(shè)的廣度和深度，統(tǒng)籌推進國內(nèi)法治和涉外法治；推動構(gòu)建以聯(lián)合國為主導(dǎo)的國際稅收治理新平臺。

10.以ChatGPT為代表的生成式人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的思考和建議

【作者】國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；李偉；王曉明；蔣軍民；肖倩；陳東可；王霄鵬；馮茜蘆；康小雪

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】ChatGPT的出現(xiàn)將人工智能帶入了一個新的發(fā)展階段，推動智能化時代的快速到來，也為稅務(wù)機關(guān)提高人工智能應(yīng)用水平帶來新的啟示。當前稅務(wù)領(lǐng)域的人工智能應(yīng)用與以ChatGPT為代表的國際領(lǐng)先水平的生成式人工智能（AIGC）類產(chǎn)品應(yīng)用相比仍存在較大差距，分析AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的可行性，探索提出AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的典型場景對提升稅務(wù)領(lǐng)域智能化水平具有重要意義。為了更好地推進AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，應(yīng)做到高度重視，加強頂層設(shè)計；聚焦稅費服務(wù)領(lǐng)域，打造獨特的AIGC類稅務(wù)產(chǎn)品；引入高端智庫，與國內(nèi)領(lǐng)先機構(gòu)開展深度合作；設(shè)立創(chuàng)新實驗室，主動探索積累經(jīng)驗；堅持長期投入，逐步深化應(yīng)用。

11.運用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的幾點思考

【作者】賈楠；魯鈺鋒

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】生成式人工智能將成為繼互聯(lián)網(wǎng)之后的一個重要信息技術(shù)革命。生成式人工智能的發(fā)展為提升稅法遵從度提供了技術(shù)支撐。當前，在運用生成式人工智能技術(shù)提升稅法遵從度方面，相關(guān)研究還局限在基于一些應(yīng)用場景的討論。針對當前我國經(jīng)濟社會全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型對稅收領(lǐng)域帶來的機遇和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該堅定生成式人工智能在稅收領(lǐng)域的深化應(yīng)用，從海量涉稅數(shù)據(jù)中深度學習、提煉規(guī)律，為全面提升納稅人的稅法遵從度助力。而要實現(xiàn)上述目標，應(yīng)該構(gòu)建稅務(wù)行業(yè)大模型，從基石模型體系、大數(shù)據(jù)模型體系以及應(yīng)用場景體系三個維度奠定稅收領(lǐng)域生成式人工智能運用的邏輯基礎(chǔ)。

12.以ChatGPT為代表的生成式人工智能對稅收管理帶來的機遇和挑戰(zhàn)

【作者】楊森平；余麗莎

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】ChatGPT可以作為智能審核、智能納稅服務(wù)以及智能決策等方面的輔助工具，有效提升稅務(wù)機關(guān)工作效率。然而，ChatGPT在數(shù)據(jù)安全和隱私保護、信息源質(zhì)量以及技術(shù)發(fā)展不確定等方面的問題也給稅收管理帶來諸多挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)從加大信息安全技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用以加強數(shù)據(jù)和信息保護，充分利用ChatGPT提升數(shù)字化稅收治理水平，構(gòu)建人機協(xié)同合作保障機制以平衡好稅務(wù)機關(guān)工作人員與人工智能的關(guān)系等方面入手，更好地發(fā)揮ChatGPT在稅收管理中的價值。

13.基于雙支柱方案進展及落實優(yōu)化我國企業(yè)所得稅制度的思考

【作者】鄭家興；徐迪佳

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】適應(yīng)國際稅收改革的要求，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）/二十國集團（G20）BEPS包容性框架成員正積極探索雙支柱方案的推進策略。基于雙支柱方案的進展和落實情況，優(yōu)化我國企業(yè)所得稅制度應(yīng)從以下兩方面著手。一方面：根據(jù)支柱一金額A國內(nèi)示范規(guī)則，優(yōu)化企業(yè)所得稅制度的收入來源確認規(guī)則；積極參與多邊公約磋商討論，加入支柱一金額A多邊公約；完善特別納稅調(diào)整規(guī)則對“剩余利潤”的定義，落實支柱一金額B獨立交易原則的簡化運用規(guī)則。另一方面：引入支柱二全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則的國內(nèi)單獨立法；引入所得納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR），優(yōu)先適用國內(nèi)最低補足稅（QDMTT）；建立GloBE信息申報機制。

14.雙支柱方案下的我國企業(yè)所得稅改革：契機、壓力及應(yīng)對

【作者】緱長艷；唐曉旺

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】為應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定了雙支柱方案，成為數(shù)字經(jīng)濟下調(diào)節(jié)各國稅收利益的重要選擇。雙支柱方案為我國企業(yè)所得稅改革帶來了契機，比如有利于維護國家稅收主權(quán)、平衡地區(qū)之間稅收權(quán)益等；但同時也帶來了壓力，比如稅收優(yōu)惠政策面臨諸多調(diào)整、稅收征管面臨較大壓力等。未來一個時期，我國應(yīng)積極推動國內(nèi)法規(guī)與雙支柱方案的對接，確立以市場地為基礎(chǔ)的征稅權(quán)規(guī)則，優(yōu)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，推進稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，營造適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的公平稅收秩序。

15.數(shù)字藏品對我國稅收制度的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

【作者】王寶順；張燕；蔡顏西

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】數(shù)字藏品是在區(qū)塊鏈上形成的一種非同質(zhì)化通證，具有唯一性、可溯源、不可復(fù)制及不可篡改等特征，是數(shù)字經(jīng)濟的一種新業(yè)態(tài)。數(shù)字藏品存在稅目及稅率不明確、價值難以認定、涉稅信息采集難、稅收與稅源背離等問題，給我國現(xiàn)行稅收制度帶來極大挑戰(zhàn)。在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，本文提出依法認定稅目及稅率、合理確定數(shù)字藏品價值、強化平臺方責任、優(yōu)化稅收收入分配格局等政策建議，以期為數(shù)字藏品發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收制度環(huán)境，促進區(qū)域協(xié)調(diào)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

16.論NFT數(shù)字藝術(shù)品交易的稅法規(guī)制

【作者】余鵬峰；張佳莉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】非同質(zhì)化通證（NFT）數(shù)字藝術(shù)品是區(qū)塊鏈技術(shù)在藝術(shù)領(lǐng)域的具體運用，實踐類型主要有NFT數(shù)字化藝術(shù)品、NFT數(shù)字許可作品及NFT數(shù)字衍生品三種。NFT與NFT數(shù)字藝術(shù)品的法律屬性不盡相同，前者是一種權(quán)益憑證，后者是一組權(quán)利束，具有數(shù)字商品和虛擬財產(chǎn)的雙重屬性，其權(quán)利類型由交易實踐所決定。NFT數(shù)字藝術(shù)品交易中存在的納稅主體確定困難、納稅客體定性模糊、納稅義務(wù)歸屬不明等問題，需結(jié)合交易實踐和稅法規(guī)范予以分析。將NFT數(shù)字藝術(shù)品交易解構(gòu)為鑄造、發(fā)行、轉(zhuǎn)售三組法律關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)可有效解決交易中各方主體所得的稅法定性難題。

17.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐的國際比較及借鑒

【作者】劉和祥；李欣；張紀宇

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】稅收現(xiàn)代化是中國式現(xiàn)代化的重要組成部分，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是稅收現(xiàn)代化助力經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)中國式現(xiàn)代化的關(guān)鍵。本文積極探索稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐，從治理框架、數(shù)字身份、納稅人接觸點、數(shù)據(jù)標準、稅收規(guī)則以及新技能應(yīng)用等方面，對中外稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實踐進行比較分析，明確我國推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢、短板，并結(jié)合我國國情、稅情，提出服務(wù)中國式現(xiàn)代化的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型建議。

18.OECD稅收征管3.0實踐經(jīng)驗對我國稅收征管數(shù)字化的啟示

【作者】吳越

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】2020年年底，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）提出稅收征管3.0理念，隨后發(fā)布的關(guān)于數(shù)字能力建設(shè)、數(shù)字身份、電子發(fā)票等的報告對我國稅收征管數(shù)字化具有一定啟示意義。近年來，我國稅收征管數(shù)字化建設(shè)雖已取得一系列階段性成果，但仍需在規(guī)劃、技術(shù)、法律、文化等方面取得突破。未來，我國可借鑒OECD稅收征管3.0愿景的階段性實踐經(jīng)驗，通過健全稅收征管數(shù)字化評估模型、完善數(shù)字身份應(yīng)用體系、加快發(fā)票電子化改革以及保障納稅人充分互動等措施，打造互聯(lián)互通的稅收征管數(shù)字化生態(tài)系統(tǒng)，全面推進稅收現(xiàn)代化。

19.歐盟一站式納稅申報制度及其對我國稅收管理的借鑒

【作者】黃天宇

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】為促進經(jīng)濟一體化及有效應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)，歐盟出臺了一站式納稅申報制度，既保證了消費地原則的有效實施，也大幅降低了稅務(wù)合規(guī)成本。一站式納稅申報制度包括注冊、納稅申報和稅款支付三項獨立流程。為方便納稅人，每項流程都盡量簡化，僅包含稅務(wù)合規(guī)所需的最低信息量。歐盟一站式納稅申報制度的經(jīng)驗對我國稅收管理具有借鑒意義。參考歐盟做法，我國應(yīng)盡快建立數(shù)字化稅收征管體系、加快建設(shè)涉稅信息共享機制、積極促進納稅主體自愿遵從、探索實施兼顧生產(chǎn)地原則和消費地原則的征稅地原則。

20.稅費征管質(zhì)量控制：實踐探索、存在問題與優(yōu)化建議——基于陜西省的調(diào)查

【作者】包東紅；郭章獻；劉峰；趙強；顧焱；宋彥軍；陳孟杰；王峰；郭明麗；李佳怡；王蘊

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】完善稅費征管體系、提高稅費征管質(zhì)量是稅收現(xiàn)代化的題中要義，也是中國式現(xiàn)代化提出的新要求。國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局調(diào)研組立足稅費征管現(xiàn)代化面臨的制約因素，調(diào)查陜西省稅費征管質(zhì)量控制的主要做法與成效，探析優(yōu)化稅費征管質(zhì)量控制中面臨的主要問題，建議按照“數(shù)據(jù)+規(guī)則”“信用+風險”等理念重塑征管質(zhì)量控制流程，優(yōu)化征管質(zhì)量控制的工作機制、策略和方法，為高質(zhì)量推進稅費征管現(xiàn)代化提供參考和借鑒。

21.深化和規(guī)范“銀稅互動”的路徑探析——基于湖北省“銀稅互動”開展情況的調(diào)查

【作者】西曉楠

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】納稅信用是社會信用的重要組成部分。在“銀稅互動”機制下，稅務(wù)部門創(chuàng)造性地將納稅信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)信用資產(chǎn)，通過銀、稅、企三方信息共享，有效破解了小微企業(yè)融資難和銀行普惠金融放貸難的問題。國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)分析、實地調(diào)查、問卷調(diào)查等方式開展“銀稅互動”調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)“銀稅互動”的社會效應(yīng)和經(jīng)濟效應(yīng)日益凸顯，但實踐中仍存在工作協(xié)調(diào)機制有待完善、共享信息范圍有待規(guī)范、信息共享方式有待優(yōu)化、信貸供給產(chǎn)品有待創(chuàng)新、宣傳推廣有待深化等突出問題，并有針對性地從規(guī)范工作機制、優(yōu)化信息共享、提升信息應(yīng)用、拓展服務(wù)供給和深化宣傳解讀等方面提出深化和規(guī)范“銀稅互動”的建議。

22.數(shù)字化轉(zhuǎn)型與“一體化”稅收風險管理新體系的建構(gòu)

【作者】馮紹伍；劉霜；常玉華

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當前稅收風險管理工作的重要遵循，在此背景下探索稅收風險管理體系的創(chuàng)新與重構(gòu)，能夠更好地契合分類監(jiān)管、打造“稅務(wù)執(zhí)法新體系”的要求。因此，應(yīng)立足我國稅收風險管理發(fā)展的現(xiàn)狀和經(jīng)驗，依托大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建以崗責配置、數(shù)據(jù)賦能、規(guī)則驅(qū)動、智能算法、指標模型為能力支撐，以納稅人、稅務(wù)人內(nèi)外一體防控為重要抓手的“一體化”稅收風險管理新體系，提升稅收風險管理質(zhì)效。為了保障“一體化”稅收風險管理新體系的順利實施，可從風險布控一體化、內(nèi)控監(jiān)督融合化、崗責流程網(wǎng)格化、數(shù)據(jù)規(guī)則智能化、模型算法創(chuàng)新化五個方面入手進行完善。

23.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的合成數(shù)據(jù)應(yīng)用

【作者】杜津宇；王洪亮

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】數(shù)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要更為“智慧”的人工智能，但越“智慧”的人工智能其需要的數(shù)據(jù)數(shù)量和質(zhì)量越高。已有稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究以保證數(shù)據(jù)真實性或防范“數(shù)據(jù)孤島”為主，缺乏對數(shù)據(jù)和人工智能安全性方面的深入探討。合成數(shù)據(jù)通過嚴格中性、嚴格脫敏性和滿足最低數(shù)據(jù)規(guī)模三個方面實現(xiàn)更為安全的稅收征管人工智能，并能夠?qū)⑷斯ぶ悄芘c真實數(shù)據(jù)分離，更好地重構(gòu)稅收征管人工智能的法律責任。為了防范風險，稅收征管人工智能作為國家基礎(chǔ)性公共高風險人工智能，必須采用更高質(zhì)量的數(shù)據(jù)以防范數(shù)據(jù)投毒、算法歧視等問題。人工智能在公共領(lǐng)域的實際應(yīng)用必然涉及安全問題，所以必須從總體國家安全觀的視角進行重新審視。從總體國家安全觀的視角看，基于合成數(shù)據(jù)的稅收征管人工智能能夠有效降低經(jīng)濟風險，同時實現(xiàn)數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)風險可控，有利于國家總體安全的改善。

24.支柱一方案與我國國內(nèi)稅法銜接方法探析

【作者】朱炎生

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】支柱一方案包含的金額A規(guī)則和金額B規(guī)則的表現(xiàn)形式并不一致，因此，這些規(guī)則在國內(nèi)實施時，將涉及國際規(guī)則與國內(nèi)法關(guān)系的不同處理。相應(yīng)地，需根據(jù)金額A規(guī)則和金額B規(guī)則的不同形式以及相關(guān)內(nèi)容與國內(nèi)稅法規(guī)定的相關(guān)性，具體設(shè)計其在國內(nèi)實施的法律路徑。根據(jù)國際稅收規(guī)則在我國實施的已有實踐，不論支柱一方案中的金額A規(guī)則還是金額B規(guī)則，在我國都可以直接適用；但是，為了確保國內(nèi)稅法與支柱一方案相關(guān)規(guī)則在內(nèi)容上的銜接，需由國務(wù)院制定必要的行政法規(guī)，并由財政部和國家稅務(wù)總局制定相應(yīng)的規(guī)章及規(guī)范性文件。

25.惑與思：支柱二全球最低稅改革的多維審視

【作者】李輝；劉奇超；沈濤

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】當前，支柱二研究無疑是國際財稅領(lǐng)域諸多改革事項中的熱點和重點問題。2024年是支柱二立法實施“元年”，各國（地區(qū)）在推動支柱二改革從共識協(xié)議向轉(zhuǎn)化實施之路邁進著實步履維艱，社會各界的質(zhì)疑之聲亦絡(luò)繹不絕。從政策目標看，支柱二改革方案在遏制稅收逐底競爭、反稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境、促進資本輸出中性等目標的價值實現(xiàn)上存在不同程度的問題。從制度規(guī)范看，支柱二改革方案在多邊、雙邊和國內(nèi)層面均面臨規(guī)范沖突。從實施機制看，支柱二的實施在保障機制、簡化措施、降低征管成本、增強稅收確定性等方面的現(xiàn)實挑戰(zhàn)不容忽視。從應(yīng)對方案看，利用補貼政策、給予跨國企業(yè)其他稅種的稅收優(yōu)惠、引入防衛(wèi)型最低稅制度、調(diào)整本國會計準則等主要應(yīng)對支柱二實施的策略，均在法律、財政、監(jiān)管層面受到或多或少的現(xiàn)實因素制約。這些暴露出的問題，亟待國際社會凝聚共識，加以系統(tǒng)解決。

26.應(yīng)對技術(shù)性失業(yè)的稅收治理優(yōu)化——基于ChatGPT的挑戰(zhàn)

【作者】薛鋼；董睿；許慧欣

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】伴隨著以ChatGPT為代表的人工智能技術(shù)的迅猛發(fā)展，“科技替代人力”所產(chǎn)生的技術(shù)性失業(yè)或?qū)⒊蔀槿斯ぶ悄芗夹g(shù)進步的伴生問題，傳統(tǒng)勞動力市場也會受到前所未有的挑戰(zhàn)。面對ChatGPT的挑戰(zhàn)，要實現(xiàn)黨的二十大提出的高質(zhì)量充分就業(yè)目標，作為國家治理的基礎(chǔ)性、支柱性與保障性力量，稅收理應(yīng)發(fā)揮更加積極的作用。尤其在應(yīng)對未來技術(shù)性失業(yè)風險方面，需要優(yōu)化現(xiàn)行稅收治理體系，以充分發(fā)揮智能技術(shù)創(chuàng)新的就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)，降低智能技術(shù)創(chuàng)新的就業(yè)替代風險，實現(xiàn)智能技術(shù)進步與就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的融合協(xié)同發(fā)展。

27.稅收宣傳信息化建設(shè)路徑探索

【作者】戴曉玲

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】宣傳思想工作是黨的一項極端重要的工作。稅收宣傳工作是稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的重要組成部分。稅收宣傳信息化建設(shè)，是推動稅收宣傳工作提質(zhì)增效不可忽視的新型驅(qū)動力和技術(shù)支撐。本文首先闡述了稅收宣傳信息化建設(shè)的重要意義，進而從先進技術(shù)與優(yōu)質(zhì)內(nèi)容、內(nèi)容呈現(xiàn)與用戶需求、應(yīng)用安全與使用安全三個角度分析了稅收宣傳信息化建設(shè)過程中需要把握的邏輯關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了探索打造集“新聞流”“新聞云”“新聞+”三個功能于一體的稅收宣傳信息化平臺的建設(shè)路徑。

28.晚清的田賦包攬及其訴訟：以巴縣為中心

【作者】賴駿楠

【刊目】《華東政法大學學報》2023年第4期

【摘要】晚清四川各地的抬墊，是指在田賦征收結(jié)束之際，由基層催征者為欠繳糧戶墊付稅銀，隨后向其追討本金和利息的現(xiàn)象。巴縣檔案中保留了大量有關(guān)抬墊和抬墊糾紛的記載。與早期現(xiàn)代英法兩國包稅制相比，抬墊由于是以分散化方式實施的直接稅包攬，所以更易遭遇復(fù)雜社會經(jīng)濟力量的滲透和抵制。復(fù)雜社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)既構(gòu)成抬墊的有利條件，又構(gòu)成其約束。相對發(fā)達的基層金融網(wǎng)絡(luò)，使得抬墊機制能及時獲得足夠數(shù)量的資金，從而滿足縣衙的緊迫財稅需求。抬墊基本完成了對近代國家建設(shè)初期階段提供資金的歷史使命，但其在運行中遭遇了由具有強烈反控制性的鄉(xiāng)村復(fù)雜社會經(jīng)濟引發(fā)的種種結(jié)構(gòu)性困局。這又導(dǎo)致部分抬墊資金難以收回，并持續(xù)引發(fā)糾紛、訴訟，乃至抬墊人的不法行為。在國家權(quán)力、基層金融和普通糧戶間的交互作用下，晚清巴縣的抬墊成為以加賦手段促進近代國家建設(shè)的最優(yōu)解。但抬墊運行中的相關(guān)困局也表明，近代國家建設(shè)的進一步完善，也需要財政國家建設(shè)和私法近代化方面的更深刻變革。

29.法際整合視域下婚姻家庭的稅法保障

【作者】葉金育

【刊目】《法學評論》2023年第4期

【摘要】21世紀以來，國人婚姻家庭觀念遭受沖擊，婚姻動蕩、生育低下，婚姻家庭的老齡化等成為重要國情。與之相應(yīng)，注重家庭發(fā)展、保護婚姻家庭不但成為國策，而且為《憲法》和《民法典》所關(guān)注。只是憲法旨在價值引領(lǐng)，民商法偏好意思自治，注定兩者保障婚姻家庭的法際局限。稅法融財政功能和調(diào)節(jié)功能為一體，可補位憲法與民商法，擔當婚姻家庭的保障利器。然受制于“融貫契稅與個稅的二元保障結(jié)構(gòu)”“不征稅、免稅與扣除三維保障工具”和“脫鉤婚姻家庭的課稅單位保障慣習”等稅制現(xiàn)況，稅法保障婚姻家庭的應(yīng)然功能大為削弱。鑒于婚姻家庭的倫理特性、變遷困局和稅法調(diào)節(jié)機理，將婚姻家庭整體視為課稅特區(qū)，構(gòu)造中性為原則、調(diào)控為例外的婚姻家庭稅法立場，健全婚姻家庭保障的稅種鏈條，科學選擇、組合配置稅法保障工具，賦予納稅人課稅單位的選擇權(quán)可謂是釋放稅法之于婚姻家庭應(yīng)然保障功能的理想徑路。

30.論我國數(shù)字服務(wù)稅法律制度的構(gòu)建

【作者】李帥

【刊目】《法商研究》2023年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟時代來臨后，許多國家都出臺了數(shù)字服務(wù)稅，甚至在國際社會已經(jīng)達成“雙支柱”的初步共識后，仍有許多國家積極推進數(shù)字服務(wù)稅的立法。數(shù)字服務(wù)稅并不是一個新稅種，而是消費稅在特定數(shù)字商品上的拓展適用，雖然表面看數(shù)字服務(wù)稅的開征是因為常設(shè)機構(gòu)原則和獨立交易原則等傳統(tǒng)國際稅制的失靈，但背后隱含的動機仍然是不同國家對稅收話語權(quán)的爭奪。由于數(shù)字經(jīng)濟模式讓可歸因于特定地區(qū)的利潤歸屬認定變得與過往不同，因此相應(yīng)的稅制也應(yīng)當隨著數(shù)字經(jīng)濟的興起而調(diào)整。我國應(yīng)當積極出臺符合我國國家利益的數(shù)字服務(wù)稅制度，將數(shù)字服務(wù)稅作為消費稅的子稅目進行立法固化，同時明確其具體的稅收要素，并輔之以特定條件下的加計扣除稅收優(yōu)惠。

31.比較法視野下我國“稅法總則”的立法框架與特色章節(jié)

【作者】李剛

【刊目】《法學家》2023年第4期

【摘要】在編纂綜合稅法典的視角下，起草“稅法總則”是必經(jīng)的第一步；欲達此目標，比較法視野不可或缺。世界范圍內(nèi)稅法體系的構(gòu)成分為綜合法典、通則法典、分散模式和中間模式四種。其中德國、日本、韓國、俄羅斯、克羅地亞及我國澳門特別行政區(qū)六部稅法典，就各法典規(guī)定的共同事項、多數(shù)事項、特有事項及立法框架展開比較，可以為我國“稅法總則”立法框架的設(shè)計提供足夠的啟發(fā)。例如，依循“總論→實體法→程序法→救濟法→處罰法”的主線采9章制結(jié)構(gòu)，以及整體篇幅采“小總則”型、未來向“中間型”發(fā)展等。為順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟與信息時代的發(fā)展和回應(yīng)國際稅改最新成果而分別專設(shè)“以數(shù)治稅與信息保護”和“國際稅收征管協(xié)助與互助”兩個特色章節(jié)，既滿足新時代條件下稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需求，或許還可成為世界范圍內(nèi)立法框架的創(chuàng)新。

32.熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析助力征管服務(wù)提質(zhì)增效的實踐與思考——基于山東省的調(diào)查

【作者】胡蘇華

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】稅費服務(wù)熱線是解答納稅人繳費人稅費咨詢、接收投訴舉報、收集意見建議的權(quán)威平臺，在幫助納稅人繳費人解決涉稅費疑問、正確理解和遵從稅法、表達涉稅費訴求以及維護納稅人繳費人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。海量熱線數(shù)據(jù)能直接反映納稅人繳費人的訴求和問題，在一定層面上體現(xiàn)出征管和服務(wù)工作的質(zhì)效。國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局在全國較早開展了熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析。本文基于山東稅務(wù)在熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析中的實踐和探索，就稅務(wù)部門如何以“穿透式”分析方法助推征管服務(wù)提質(zhì)增效進行了探討。

33.倫理規(guī)范視角下人工智能產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策探討

【作者】陳慶海；傅小雪；張冠吉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】人工智能作為數(shù)字經(jīng)濟的重要內(nèi)容，已成為我國實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略性技術(shù)。目前，涉及人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅即征即退政策、企業(yè)所得稅低稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等均未考慮科技倫理規(guī)范問題，企業(yè)職工培訓(xùn)費用扣除比例政策不利于解決人工智能產(chǎn)業(yè)的人才缺乏問題。建議增值稅即征即退政策、企業(yè)所得稅低稅率等優(yōu)惠政策以及研發(fā)費用加計扣除政策等增加倫理治理條件要求，對于人工智能企業(yè)職工培訓(xùn)費用實行全額據(jù)實扣除，以促進人工智能產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

34.數(shù)據(jù)課稅的理論基礎(chǔ)與二元實現(xiàn)路徑

【作者】趙申豪

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】數(shù)字企業(yè)基于技術(shù)優(yōu)勢而事實上支配了用戶數(shù)據(jù)，獨享了數(shù)據(jù)收益，這會造成財富分配的不公，也有悖于當下共同富裕的政策目標，有必要通過法律手段予以矯正。受限于“知情同意困境”與政府數(shù)據(jù)開放，數(shù)據(jù)主體無法通過知情決定權(quán)實現(xiàn)數(shù)據(jù)收益的初次分配，而只能訴諸作為再分配的數(shù)據(jù)課稅。數(shù)據(jù)在其利用階段能夠給數(shù)字企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因而具有可稅性。在“數(shù)據(jù)作為商品被銷售時”與“數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)資料被使用時”這兩種情況下，數(shù)據(jù)課稅的稅基確定是不同的，所以應(yīng)采取不同的路徑來實現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅。在前者，可通過企業(yè)所得稅與增值稅來實現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅；在后者，則需要通過新設(shè)“數(shù)據(jù)稅”這一稅種來實現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅。

35.人工智能賦能稅收征管現(xiàn)代化的思考

【作者】李榮輝；羅偉平；董立峰；肖倩

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】隨著機器學習、深度學習等技術(shù)的日趨成熟，人工智能已進入規(guī)模化應(yīng)用階段，成為新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的重要驅(qū)動力量。人工智能技術(shù)已經(jīng)向稅收征管實踐延伸與滲透，在稅收征管現(xiàn)代化進程中發(fā)揮著越來越重要的作用。但是，面向高質(zhì)量稅收現(xiàn)代化，面向智慧稅務(wù)愿景，當前稅收征管實踐中的人工智能應(yīng)用仍然面臨一些現(xiàn)實困境。本文在論述人工智能技術(shù)與稅收征管現(xiàn)代化理論契合性的基礎(chǔ)上，以國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局為例，分析當前人工智能技術(shù)在稅收征管實踐中的應(yīng)用成果與現(xiàn)實困境，并立足當前稅收現(xiàn)代化建設(shè)實踐，提出人工智能賦能稅收征管現(xiàn)代化的政策建議。

36.大數(shù)據(jù)服務(wù)大企業(yè)稅收治理：挑戰(zhàn)、經(jīng)驗與建議

【作者】徐朝威

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、管理相對規(guī)范、稅源地位舉足輕重，率先在大企業(yè)強化稅收大數(shù)據(jù)管理，具有較強的可行性和必要性。對照分析大數(shù)據(jù)應(yīng)具備的規(guī)模性、多樣性、高速性和價值性等四大基本特征，我國大企業(yè)稅收大數(shù)據(jù)采集體系還不夠完善，采集內(nèi)容還不夠多元，管理機制還不夠高效，管理成效還不夠顯著。為此，應(yīng)借鑒經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國大企業(yè)稅收大數(shù)據(jù)管理的相關(guān)經(jīng)驗，從涉稅數(shù)據(jù)采集體系、采集內(nèi)容、管理機制、管理成效等方面對大數(shù)據(jù)服務(wù)大企業(yè)稅收治理的能力予以進一步強化。

整理|馬佳林

編輯|馬佳林

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