北京東審會計師事務(wù)所收監(jiān)管函，因為這4個方面執(zhí)行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估及控制測試方面

1. 風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位。

未見對識別出的認定層次重大錯報風(fēng)險的評估過程記錄，未對相關(guān)認定的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險進行分析判斷；對重要賬戶的關(guān)鍵認定選取不完整；未了解被審計單位與特別風(fēng)險相關(guān)的控制情況，未針對特別風(fēng)險設(shè)計審計應(yīng)對措施；未識別出由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，且未記錄原因；未執(zhí)行會計分錄測試程序。

2. 與前任注冊會計師溝通程序執(zhí)行不到位。

未記錄與前任注冊會計師溝通情況及具體聯(lián)系人信息，未記錄確定是否接受委托的考慮；未將已開展年報審計工作但最終未出具審計報告的注冊會計師認定為前任注冊會計師，未向公司獲取相關(guān)溝通授權(quán)及聯(lián)系方式，未執(zhí)行相關(guān)溝通程序。

3. 計劃審計工作執(zhí)行不到位。

總體審計策略底稿內(nèi)容不完整，未見明確的審計范圍、方向及報告目標，未見對識別出的重要組成部分制定審計策略；未見具體審計計劃工作底稿；未見對子公司的審計策略及控制測試的審計策略，未按照《業(yè)務(wù)約定書》要求對內(nèi)部控制與財務(wù)報表實施整合審計策略。

4.未對國際期貨延遲披露年報、更換審計機構(gòu)等異常情況保持關(guān)注。

5.未根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果執(zhí)行控制測試程序；已執(zhí)行控制測試的重要賬戶中，設(shè)計和識別的關(guān)鍵控制點不完整。

02實質(zhì)性程序方面

1. 商譽減值測試程序執(zhí)行不到位。

未記錄對資產(chǎn)組范圍認定的復(fù)核情況，未評估管理層認定的商譽資產(chǎn)組構(gòu)成的恰當性；未就資產(chǎn)組自由現(xiàn)金流量預(yù)測的合理性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，未對評估機構(gòu)引用的數(shù)據(jù)、關(guān)鍵參數(shù)的合理性和可靠性予以充分關(guān)注，未見獲取歷史財務(wù)數(shù)據(jù)及預(yù)測數(shù)據(jù)的記錄，未見對評估關(guān)鍵參數(shù)是否符合外部環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營情況的分析記錄，未識別是否可能存在管理層偏向。

2. 其他資產(chǎn)減值測試程序執(zhí)行不到位。

未獲取欠款方履約能力、償債能力及欠款可回收性的有效證明材料，已獲取的審計證據(jù)不足以支撐相關(guān)資 產(chǎn) 未發(fā)生減值的結(jié)論。

3. 其他應(yīng)收款和應(yīng)收利息審計程序不到位。

未對相關(guān)款項執(zhí)行減值測試程序，未合理關(guān)注債務(wù)人退市風(fēng)險、營業(yè)收入大幅萎縮等情況對其還款能力的影響。

4. 函證程序?qū)嵤┎坏轿弧?/strong>

未對應(yīng)付貨幣保證金科目進行函證且未記錄不予函證的原因與理由，已函證的科目存在函證控制程序?qū)嵤┎坏轿坏那闆r。

5.對專家勝任能力的評價缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),對評估專家工作復(fù)核不到位。

6.未對或有事項執(zhí)行相關(guān)審計程序；期初余額認定、交易性金融資產(chǎn)、收入確認、衍生金融工具等科目存在審計程序不完整、執(zhí)行不到位的情況；部分審計底稿體現(xiàn)為羅列數(shù)據(jù)，缺少分析判斷；未實施進一步審計程序?qū)咎峁┑恼f明予以驗證。

03底稿記錄及歸檔方面

未記錄樣本選取方法、測試情況及測試結(jié)論；使用的部分審計程序模板，明顯與公司實際情況不符；部分科目未見審計程序執(zhí)行記錄；多數(shù)審計底稿信息不準確或內(nèi)容不完整；部分關(guān)聯(lián)科目底稿數(shù)據(jù)記錄不一致。

04其他方面

1.項目合伙人及項目組成員不具有金融行業(yè)審計經(jīng)驗，你所未能委派具有勝任能力的人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

2.個別項目組成員未簽署獨立性聲明，不符合你所內(nèi)部規(guī)定。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

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