虛開增值稅專用發票行為已過近十年，被擬罰款30萬元

虛開增值稅專用發票行為已過近十年，被擬罰款30萬元

國家稅務總局XX市稅務局第二稽查局

稅務行政處罰事項告知書

X稅二稽罰告〔2025〕XX 號

帝XX商貿有限公司（納稅人識別號：91210411XXXXXXXXXX）:

對你（單位）（地址：遼寧省XX市XX區XX路X號樓X單元XX室）的稅收違法行為擬于 2025年10月9日之前作出行政處罰決定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規定，現將有關事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實、理由、依據及擬作出的處理處罰決定：

1. 發票流檢查發現的問題

你單位2016年期間共為2家單位開具增值稅專用發票。

（1）2016年5月17日、5月21日，向江蘇江陰-靖江工業園區匯X貿易有限公司開具增值稅專用發票41組，金額合計4065222.89元，稅額合計691087.91元，價稅合計4756310.80 元，貨物名稱：開平板、中板、圓鋼。

（2）2016年5月21日，向鎮江市洪X再生資源有限公司開具增值稅專用發票9組，金額合計 846032.51元，稅額合計143825.49元，價稅合計989858元，貨物名稱：重型爐料。

你單位成立以來取得發票僅來自兩家單位。

（1）2016年4月11日從遼寧百XX賦科技有限公司XX分公司取得增值稅專用發票4組，金額：1178.76元，稅額：141.24元，價稅合計1320元，貨物名稱為服務費等。

（2）2016年5月23日從鄄城鄄X糧油有限公司取得增值稅專用發票64組，金額：6346846.5元，稅額：825090.19 元，價稅合計 7171936.69 元，貨物名稱為玉米。

證據 1：主管稅務機關提供的《企業進項、銷項發票明細》，用于證明你單位對外開具的發票無相匹配的上游進項發票，你單位購進、銷售貨物名稱嚴重背離。

2. 資金流檢查發現的問題

通過對你單位已知的銀行賬戶查詢銀行流水賬單。你單位開具增值稅專用發票50份，總金額：4911255.40元，稅額：834913.40元，涉2戶受票企業（江蘇江陰-靖江工業園區匯X貿易有限公司、鎮江市洪X再生資源有限公司），無銀行交易記錄。你單位2016年4月19日開戶存入備用金500.00元，僅與撫順市翰X商貿有限公司發生小額往來款（小于10.00元），發生對公自助服務費、差旅費、短信服務費等扣費，2017年9月21日，賬戶余額為 35.78 元。

證據 1：對公賬戶的銀行流水。用于證明你單位與 2 戶受票企業無資金往來。

3. 企業生產經營情況發現的問題

檢查組通過對你單位在稅務登記表中所注明的注冊地址生產經營地址進行實地核查，發現注冊地址（生產經營地址）為居民樓，無人應門，到其注冊地址（生產經營地址）所在的物業 服務中心咨詢，得知此戶業主為富X，其移動電話為189XXXXXXXX，通過與富X聯系得知，該戶房產產權證當時沒有下來，你單位用他的購房合同及購房發票注冊企業，現該戶為婚房，一直無人居住（已錄制相關視頻）。

證據 1：檢查人員制作的《現場筆錄》，用于證明你單位無人員辦公。

證據 2：主管稅務機關提供的《走逃、失控處理明細表》，用于證明你單位已為非正常狀態。

綜上所述，你單位存在以下虛開特征：購進、銷售貨物名稱嚴重背離；下游受票企業與本案被查對象無資金往來；已走逃失蹤不納稅申報。符合《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業涉嫌虛開增值稅專用發票檢查問題的通知》(稅總發【2016】172號）規定情形，你單位為他人開具增值稅專用發票 50組，金額共計：4911255.40元，稅額共計：834913.40元，價稅合計5746168.80 元應認定為虛開。

你單位的違法行為，符合《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）、《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業涉嫌虛開增值稅專用發票檢查問題的通知》（稅總發【2016】172號）第二條第（一）項“商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離”、第二條第（二）項“直接走逃失蹤不納稅申報”、第二條第（五）項“大宗交易未付款”的規定，屬于交易不真實 的情況。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款第一項，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：“（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票”規定，擬對你單位對外開具50份增值稅專用發票（金額共計4911255.40元，稅額共計834913.40元）的行為擬定性為虛開增值稅專用發票，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第一款 “違反本辦法的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”、《中華人民共和國行政處罰法》第 三十六條“違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年。法律另有規定的除外。前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了 之日起計算”、《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條 “違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰”，參照《司法部關于提請明確對行政處罰追訴時效“二年未被發現”認定問題的函》（司發函〔2004〕212號）“違法違紀行為只要啟動調查、取證和立案程序，均可視為‘發現’；群眾舉報后被認定屬實的，發現時效以舉報時間為準”之規定，及《全國人大常委會法制工作委員會關于提請明確對行政處罰追訴時效“二年未被發現”認定問題的函的研究意見》（法工委復字〔2004〕第 27 號）之規定，你單位違法行為于 2016年5月17日開始，延續至2016年5月21日，至啟動調查之日未超過五年處罰追訴期限，且虛開金額4911255.40元，參照《東北區域稅務行政處罰裁量基準》（國家稅務總局遼寧省稅務局 國家稅務總局吉林省稅務局 國家稅務總局黑龍江省稅務局國家稅務總局大連市稅務局公告2023年第2號發布）序號六“46”之規定，擬對你單位虛開增值稅專用發票行為，處罰款300000元。

二、你（單位）有陳述、申辯的權利。請在我局（所）作出稅務行政處罰決定之前，到我局（所）進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規定的其他情形的，你（單位）有要求聽證的權利。

可自收到本告知書之日起五個工作日內向我局（所）書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。

國家稅務總局XX市稅務局第二稽查局

2025年9月8日

稅與罰短評：

《稅收征收管理法》第八十六條規定：“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。”

案例中，認定該公司虛開增值稅專用發票的行為延續至2016年5月21日，截至《稅務行政處罰事項告知書》的公告時間，已有九年多時間了，遠超了五年，似乎不應再給予行政處罰。

不過，公告中提到了“至啟動調查之日未超過五年處罰追訴期限”，但是，沒有寫明啟動調查的具體時間是什么時候。那么，最晚也要在2021年5月21日以前啟動調查，才沒有超過五年規定。

如果是在2021年5月21日以前啟動調查的，至公告之日（2025年9月8日）才作出擬處罰的決定，那調查的時間也太長了。當然，不排除該案件被移送司法機關追究刑事責任，待刑事程序結束后，再繼續調查，并作出相應的處罰決定。

如果對該擬處罰決定有異議的，可以在收到告知書之日起五日內申請聽證。

根據《稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規定，以公告送達方式送達稅務文書的，自公告之日起滿30日，即視為送達。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發票罪、虛開發票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。

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