中興華會計師事務所被罰213萬元，因為這2個方面審計執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01在貨幣資金循環審計程序中未勤勉盡責

一、銀行存款函證程序執行明顯不到位

經查，洛娃集團2017年末有118個余額大于零的境內銀行存款賬戶。

中興華所未從洛娃集團基本戶開戶行或其他機構獲取洛娃集團及全部并表主體銀行賬戶開戶清單，僅對其中的58個銀行賬戶實施了函證程序，對其余60個銀行賬戶未實施函證，也未說明不實施函證程序的理由。

在已實施函證的58個銀行賬戶中，有18個賬戶未收到回函。

中興華所就上述未收到回函的18個賬戶未實施必要的替代審計程序。

二、未對明顯不一致的銀行存款余額審計證據保持職業懷疑

經查，審計底稿中，洛娃集團工作人員提供的電子表格顯示，洛娃集團重要子公司北京雙娃乳業有限公司開立于工商銀行尾號為9509的銀行賬戶2017年期末余額為6,287,850.87元(該金額系賬戶實際金額)

與洛娃集團提供的紙質銀行對賬單期末數987,018,464.77元明顯不一致，但中興華所對此未保持職業懷疑，未設計和實施相應的審計程序以獲取充分、適當的審計證據。

三、對其他貨幣資金未實施審計程序

中興華所在未實施審計程序、未獲取審計證據的情況下，直接審定洛娃集團2017年末存在1.8億元其他貨幣資金。

02在銷售與收款循環審計程序中未勤勉盡責

一、應收賬款函證審計程序設計明顯不合理，執行明顯不到位

1、設計、實施的應收賬款函證程序明顯不足。

雙娃乳業2017年營業收入占洛娃集團合并報表總額57.80%，中興華所未對其客戶設計、實施應收賬款函證程序，也未說明不實施函證程序的理由。

2、審計結論與獲取的審計證據不符。

洛娃集團重要子公司北京洛娃日化有限公司2017年營業收入占洛娃集團合并報表總額35.29%，中興華所對其1家客戶實施了應收賬款函證程序，獲取的回函顯示，該客戶2017年度銷售金額為零元。

中興華所在未實施其他審計程序、未獲取其他審計證據的情況下將銷售金額審定為25,679.10萬元。

二、主營業務收入分析程序執行不到位

雙娃乳業2017年9月毛利率由上年同期的14.23%增長至61.62%，且明顯高于當年另外11個月份毛利率最高值25.05%。

在對雙娃乳業主營業務收入執行月度毛利率分析性程序時，中興華所未對上述異常的原因進行必要的分析，也未設計和實施必要的審計程序以獲取充分、恰當的審計證據。

三、主營業務收入抽樣審計程序執行不到位

中興華所在編制計劃實施的應收賬款實質性程序時注明“檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等”。

但其在進行主營業務收入抽樣審計時，未獲取銷售業務相關物流單據或其他相關審計證據。

聲明

信息來源：證監會/有刪減

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