事業單位內部審計獨立性現狀及解決對策

事業單位在提供公共服務、促進經濟社會發展方面發揮著重要作用，其財務狀況的穩健性直接關系到公共服務的質量和效率。隨著市場經濟的發展和事業單位改革的深入，其面臨的財務風險日益復雜多變。內部審計作為事業單位內部控制的重要組成部分，其獨立性對于發現和防范財務風險具有至關重要的作用。本文通過探討事業單位內部審計獨立性現狀、存在的問題以及對風險防控能力的影響，提出保障內部審計獨立性以提升事業單位風險防控能力的策略。

事業單位內部審計獨立性的重要性

( 一 ) 提高審計質量

提高審計質量是事業單位內部審計的重點目標之一，而實現這一目標的基石是確保審計工作的獨立性。其一，內部審計的獨立性能夠增強審計結果的可信度，為事業單位 的管理者提供高質量的決策支持。一個客觀、公正且高質量的審計報告能夠為管理層提供深入的見解，幫助他們改進內部控制，優化資源配置，提高運營效率，從而推動事業單位整體發展。其二，內部審計的獨立性能夠增強其工作的可信度。利益相關者接受審計結果是因為他們相信審計意見是基于事實和專業判斷，而非受到不當影響。因此，確保內部審計的獨立性對于提升審計質量、實現事業單位的長期穩定和可持續發展，具有重要作用。

（二）有效提供風險管理過程的客觀反饋

有效風險管理是事業單位穩健運營的前提，而獨立的內部審計在其中扮演著至關重要的角色。其一，獨立的內部審計團隊或個人，不受管理層或其他利益相關者的影響，能夠客觀地審視和分析事業單位的財務狀況和運營流程，從而更準確地識別可能對組織造成負面影響的潛在風險。這種獨立性確保了審計人員能夠深入數據背后，發現可能被忽視的風險因素。通過對風險管理過程的客觀反饋，揭示現有風險管理措施的不足，指出內部控制系統的薄弱環節，并提出改進建議。這些建議有助于管理層全面理解風險的性質和緊迫性，從而制定更為有效的風險緩解措施和應對策略。其二，獨立的內部審計能夠監督風險管理措施的實施情況，確保這些措施得到妥善執行，并定期對風險管理的有效性進行再評估。這種持續的監督和評估有助于構建動態風險管理過程，使得事業單位能夠及時適應內外部環境的變化，確保風險管理策略的持續相關性和有效性。獨立的內部審計通過提供無偏見的風險評估和建設性改進建議，能夠為組織增加價值，提升利益相關者對組織財務健康和運營效率的信心。

（三）促進透明度和問責制

內部審計的獨立性能夠顯著提升審計工作的透明度和問責制。審計人員能夠訪問必要的財務記錄和業務流程，確保審計過程中的每一步都基于客觀事實和專業判斷。這種獨立性與專業性保障了審計結果的公正性和可信度，使得審計意見能夠被利益相關者作為決策的可靠依據。獨立的內部審計能夠促 進事業單位內部的透明度，使得決策過程更加開放和可追溯。這種透明度有助于建立公眾信任，增強事業單位的社會責任感。此外，獨立的內部審計強化了問責制，確保管理層對其行為和決策負責。當內部審計發現問題或不當行為時，其能夠提供獨立的證據和建議，支持對相關責任人進行問責。這種問責制有助于防止未來的錯誤和舞弊行為，推動建立更加負責任和高效的管理環境。

（四）支持戰略決策

獨立的內部審計提供了對組織運營和財務狀況的深入洞察，對于事業單位的戰略決策至關重要。審計人員通過客觀評估，揭示潛在的風險和問題，使管理層能夠全面了解組織的實際情況。這種評估有助于管理層在信息充分的情況下，制定更加合理和有效的戰略決策。內部審計通過識別和評估影響組織目標實現的不確定性因素，為風險管理提供了基礎，確保風險控制措施得當，從而保護組織免受不必要的損失。審計結果的客觀性增強了其作為決策支持的可信度，使管理層能夠依賴這些信息來優化資源配置和提高運營效率。

（五）提升內部控制水平

獨立的內部審計有助于評估和加強內部控制系統，確保內部控制措施得到有效執行。通過內部審計，事業單位能夠識別和解決內部控制的薄弱點和缺陷，從而提高運營效率，增強財務穩定性。通過定期內部審計，事業單位能夠建立起一套持續的自我評估和改進機制。這種機制不僅有助于及時發現和解決問題，還能夠提升員工對內部控制重要性的認識，形成組織的風險管理文化。

事業單位內部審計獨立性的現狀

（一）內部審計機構未作為獨立的部門

在一些事業單位中，內部審計機構常常隸屬于財務部門或其他部門，這種設置可能會影響審計的獨立性。當內部審計機構缺乏必要的獨立性時，其審計活動可能受到其他部門的影響或干預，從而導致審計結果無法真實反映被審計單位的財務狀況和運營效率。

（二）審計工作易受外部干預

內部審計工作容易受到單位領導或其他部門的干預，這種干預可能會削弱審計的獨立性和公正性，從而影響審計結果的客觀性和準確性。當審計活動受到外部干預時，審計人員可能無法就審計發現的問題和提出的審計建議作客觀陳述，導致審計過程中忽略或淡化某些重要問題，甚至可能導致審計結果被刻意修改以滿足特定利益集團的需求。

（三）審計結果處理不獨立

在某些情況下，管理層可能因維護自身利益或避免責任追究而干預審計報告的內容，導致內部審計結果不能真實反映被審計單位的實際情況。管理層的干預可能會削弱審計結果的權威性和嚴肅性，降低審計工作的透明度和公信力。審計結果如果不能準確、完整地傳達給利益相關者，就無法為管理層提供有效的決策支持，也無法為其他監管機構提供必要的信息。當審計結果的報告和處理受到管理層的影響時，可能會妨礙審計發現的公正性和客觀性，從而影響問題的及時發現和解決。

保障內部審計獨立性提升事業單位風險防控能力的策略

（一）設置職責明確的獨立審計機構

事業單位應設立獨立的內部審計機構，并直接對單位的最高管理層負責并報告工作。通過制定內部審計章程或相關制度，明確內部審計機構的職 責、權限和工作范圍，確保內部審計機構能夠獨立、自主地開展審計工作。

（二）提升審計人員的獨立性和專業性

其一，通過定期的專業培訓和職業教育，使審計人員掌握最新的審計方法和相關法規。同時，通過職業道德教育，提高內部審計人員的職業操守和責任感。其二，鼓勵審計人員獲取專業資格認證，提升專業勝任能力。其三，為審計人員提供多樣化的審計項目實踐機會，以及必要的資源和支持，包括培訓、教育和工作所需的信息，以及建立持續教育機制，保證其能夠獨立客觀地執行審計任務。同時，單位要為內部審計人員制定明確的職業發展規劃和公正的績效評估體系，激發其提升專業水平的動力。其四，建立保護機制，為內部審計人員提供保護措施，保障審計人員的履職環境，避免遭受打擊、報復或陷害。

（三）確保審計工作的獨立性

一方面，建立和完善內部審計工作流程，這是確保事業單位內部審計工作獨立性和規范性的關鍵環節。這一流程應當明確審計的目標和范圍，制定詳盡的審計計劃，并在實施過程中保持審計人員的獨立、客觀和公正，執行必要的審計測試以收集充分證據。隨后，基于審計發現編制并審核審計報告，提出具體的整改建議，跟蹤被審計單位的整改落實情況。同時，通過定期評估審計效果和優化審計流程，不斷提升審計工作的質量和效率。此外，加強內部審計人員的專業培訓和職業道德教育，提供必要的指導和支持，這也是確保流程有效運行的重要措施。

另一方面，減少外部干預，這是保障內部審計工作獨立性和公正性的重要舉措。其一，明確內部審計機構的職責和權限，確保其在執行審計任務時擁有充分的自主權和決策權。其二，建立嚴格的審計回避制度，避免管理層或其他與審計事項有直接利益關系的部門和個人參與或影響審計過程。其三，加強內部審計工作的透明度，定期向管理層報告審計進展和結果，并確保報告內容的客觀性和真實性不受外界干擾。其四，通過內部宣傳和教育，提升全體員工對內部審計工作重要性的認識，形成配合和支持審計工作的良好氛圍。

（四）完善審計結果的處理機制

建立審計結果報告制度是確保審計工作透明度和有效性的關鍵。這一制度要求審計結果必須及時、準確無誤地傳達給管理層和利益相關者。其一，明確內部審計機構負責編制審計報告，并確保報告內容全面、真實、客觀。其二，審計報告應包含審計發現、問題定性、原因分析、影響評估以及改進建議等關鍵信息。其三，制定嚴格的報告流程，明確從審計實施到報告編制、審核、發布的步驟和標準，以確保報告的質量和時效。

為確保事業單位內部審計的獨立性和客觀性，加強審計結果的運用至關重要。其一，建立明確的審計整改機制，指定整改責任人，并設定具體時限，以確保審計發現的問題得到及時解決。其二，在不違反保密規定的前提下，應適度公開審計結果，并納入績效考核以激勵各方積極整改。其三，審計建議需具體明確、易于執行，建立審計結果的跟蹤檢查和反饋共享機制，以促進組織內部的持續改進。其四，強化審計質量控制，確保審計結果的準確性和客觀性，從而促進事業單位財務管理和風險防控工作的有效提升。

作者：張杰 余江穩 吳易驊

單位：南京審計大學金融學院 云南省審計廳 江西省審計廳

來源：審計觀察微信公眾號

編輯：孫哲

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