一上市公司嚴重財務(wù)造假！證監(jiān)會嚴肅查處，并對會計所立案調(diào)查！

文/梧桐小新

11月28日，證監(jiān)會發(fā)布公告，近日對上市公司立方數(shù)科股份有限公司（簡稱立方數(shù)科，300344）涉嫌定期報告財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰及市場禁入事先告知。經(jīng)查，2021年至2023年，立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務(wù)、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易等方式，累計虛增收入6.38億元、成本6.28億元。其中，2021年收入、成本分別虛增2.80億元、2.77億元，2022年收入、成本分別虛增3.12億元、3.05億元，2023年收入、成本分別虛增0.46億元、0.45億元。立方數(shù)科連續(xù)三年虛增收入和成本，嚴重違反證券法律法規(guī)，安徽證監(jiān)局擬對立方數(shù)科處以1000萬元罰款，對汪逸等10名責(zé)任人合計罰款3000萬元。立方數(shù)科涉嫌觸及重大違法強制退市情形，深交所將依法啟動退市程序。

同時，證監(jiān)會決定對本案所涉會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責(zé)的將依法嚴懲。對于相關(guān)違法行為可能涉及的證券犯罪問題線索，證監(jiān)會將堅持應(yīng)移盡移的工作原則，依法依規(guī)移送公安機關(guān)。

中興財光華會計師事務(wù)所對立方數(shù)科2021年、2022年、2023年度的財務(wù)報告均出具了標準無保留意見審計報告。

特別風(fēng)險提示：

1、立方數(shù)科股份有限公司（以下簡稱“公司”或“立方數(shù)科”），因定期報告涉嫌信息披露違法違規(guī)，被中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）立案調(diào)查。公司及相關(guān)人員于2025年11月28日收到中國證券監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（以下簡稱“《告知書》”）。根據(jù)《告知書》認定的事實，公司2021年、2022年、2023年年度報告存在虛假記載，同時，2021、2022年虛假記載的營業(yè)收入金額合計達591,582,002.31元，且占該2年披露的年度營業(yè)收入合計金額的50.91%；公司可能觸及《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第10.5.2條第（六）項的“根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定載明的事實，公司披露的年度報告財務(wù)指標連續(xù)三年存在虛假記載，前述財務(wù)指標包括營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或者負債科目”、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第10.5.2條第（七）項規(guī)定“根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定載明的事實，公司披露的營業(yè)收入連續(xù)兩年均存在虛假記載，虛假記載的營業(yè)收入金額合計達到5億元以上，且超過該兩年披露的年度營業(yè)收入合計金額的50%；”的重大違法強制退市情形，公司股票可能被實施重大違法強制退市。

2、公司股票于2025年12月1日（星期一）起停牌，并于2025年12月2日（星期二）起復(fù)牌。自復(fù)牌之日起，公司股票被實施退市風(fēng)險警示。

3、根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，如根據(jù)正式的處罰決定書結(jié)論，公司觸及重大違法強制退市情形，公司股票將被終止上市。

公司于2025年4月28日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）下發(fā)的《立案告知書》（編號：證監(jiān)立案字0232025001號）。因定期報告涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案。具體內(nèi)容詳見公司于2025年4月29日在巨潮資訊網(wǎng)（www.cninfo.com.cn）披露的《關(guān)于公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會立案告知書的公告》（公告編號：2025-020）。

公司及相關(guān)人員于2025年11月28日收到中國證券監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局（以下簡稱“我局”）出具的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（處罰字〔2025〕8號），現(xiàn)將相關(guān)情況公告如下：

一、《告知書》主要內(nèi)容

立方數(shù)科股份有限公司、汪逸、俞珂白、項良寶、楊威、靳先鳳、郭文娟、任斐、馬茂林、孫鋒、孫劍非：

立方數(shù)科股份有限公司(以下簡稱立方數(shù)科)涉嫌信息披露違法違規(guī)一案，已由我局調(diào)查完畢，我局依法擬對你們作出行政處罰及采取市場禁入措施。現(xiàn)將我局擬對你們作出行政處罰及采取市場禁入措施所根據(jù)的違法事實、理由、依據(jù)及你們享有的相關(guān)權(quán)利予以告知。

經(jīng)查明，立方數(shù)科等涉嫌違法的事實如下：

（一）立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本

2021年至2023年，立方數(shù)科及其子公司與多家公司開展代理業(yè)務(wù)并采用總額法核算。在前述業(yè)務(wù)中，立方數(shù)科及其子公司向下游轉(zhuǎn)讓合同標的前不擁有對相關(guān)商品的控制權(quán)。其不參與貨物運輸，不承擔(dān)向下游客戶轉(zhuǎn)讓合同標的的主要責(zé)任，不承擔(dān)合同標的存貨風(fēng)險，無權(quán)自主決定所交易商品的價格。立方數(shù)科采用總額法對該部分業(yè)務(wù)進行核算，不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號，以下簡稱《收入準則》)第三十四條的規(guī)定。

2021年至2023年，立方數(shù)科通過上述業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本。其中，2021年虛增營業(yè)收入218,356,861.18元，占當(dāng)年營業(yè)收入的39.10%,虛增營業(yè)成本218,356,861.18元，占當(dāng)年營業(yè)成本的47.76%；2022年虛增營業(yè)收入38,481,192.23元，占當(dāng)年營業(yè)收入的6.38%，虛增營業(yè)成本38,481,192.23元，占當(dāng)年營業(yè)成本的6.74%；2023年虛增營業(yè)收入19,571,504.38元，占當(dāng)年營業(yè)收入的10.24%，虛增營業(yè)成本19,571,504.38元，占當(dāng)年營業(yè)成本的11.92%。

（二）立方數(shù)科通過開展融資性貿(mào)易虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本

2021年至2023年，立方數(shù)科及其子公司與多家公司開展資金融通業(yè)務(wù)并采用總額法核算。在前述業(yè)務(wù)中，立方數(shù)科及其子公司以提供資金支持、賺取融資利差為目的，與上下游客戶簽訂購銷合同，向供應(yīng)商先行墊付貨款，給客戶提供一定賬期并按一定比例收取資金使用費。該部分業(yè)務(wù)實質(zhì)為融資性貿(mào)易，不符合《收入準則》的規(guī)定要求，不應(yīng)對該部分業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入和營業(yè)成本。

2021年至2023年，立方數(shù)科通過上述業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本。其中，2021年虛增營業(yè)收入61,369,807.67元，占當(dāng)年營業(yè)收入的10.99%，虛增營業(yè)成本58,757,392.91元，占當(dāng)年營業(yè)成本的12.85%；2022年虛增營業(yè)收入222,337,531.94元，占當(dāng)年營業(yè)收入的36.84%，虛增營業(yè)成本216,453,332.32元，占當(dāng)年營業(yè)成本的37.94%；2023年虛增營業(yè)收入26,297,857.29元，占當(dāng)年營業(yè)收入的13.76%，虛增營業(yè)成本25,656,442.20元，占當(dāng)年營業(yè)成本的15.63%。

（三）立方數(shù)科通過開展虛假貿(mào)易虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額

2022年，立方數(shù)科與某公司開展虛假業(yè)務(wù)并采用總額法核算。前述業(yè)務(wù)無商業(yè)實質(zhì)，為合同、資金流轉(zhuǎn)構(gòu)成閉環(huán)的虛假貿(mào)易。該部分業(yè)務(wù)不應(yīng)確認相應(yīng)的營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤。2022年，立方數(shù)科通過上述業(yè)務(wù)虛增營業(yè)收入51,036,609.29元，占當(dāng)年營業(yè)收入的8.46%,虛增營業(yè)成本50,526,218.56元，占當(dāng)年營業(yè)成本的8.86%，虛增利潤總額510,390.73元，占當(dāng)年利潤總額絕對值的0.33%。

綜上，立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務(wù)、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易虛增營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，導(dǎo)致立方數(shù)科披露的2021年至2023年年度報告存在虛假記載。其中，2021年，虛增營業(yè)收入279,726,668.85元，占當(dāng)年營業(yè)收入的50.09%，虛增營業(yè)成本277,114,254.09元，占當(dāng)年營業(yè)成本的60.61%；2022年，虛增營業(yè)收入311,855,333.46元，占當(dāng)年營業(yè)收入的51.67%,虛增營業(yè)成本305,460,743.11元，占當(dāng)年營業(yè)成本的53.54%，虛增利潤總額510,390.73元，占當(dāng)年利潤總額絕對值的0.33%；2023年，虛增營業(yè)收入45,869,361.67元，占當(dāng)年營業(yè)收入的24.00%,虛增營業(yè)成本45,227,946.58元，占當(dāng)年營業(yè)成本的27.55%。

上述違法事實，有立方數(shù)科公告、合同文件、賬務(wù)資料、銀行流水、詢問筆錄等證據(jù)證明。

我局認為，立方數(shù)科2021年、2022年、2023年年度報告存在虛假記載的行為，涉嫌違反《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)第七十八條第二款“信息披露義務(wù)人披露的信息，應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整，簡明清晰，通俗易懂，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款“信息披露義務(wù)人報送的報告或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”行為。

依據(jù)《證券法》第八十二條第三款規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證發(fā)行人及時、公平地披露信息，所披露的信息真實、準確、完整。

汪逸時任立方數(shù)科董事長，俞珂白時任立方數(shù)科董事、總經(jīng)理，放任公司人員開展代理、融資性貿(mào)易和虛假貿(mào)易，未勤勉盡責(zé)，在2021年至2023年年度報告中保證所披露信息的真實、準確、完整，是對立方數(shù)科上述違法行為直接負責(zé)的主管人員。

項良寶時任立方數(shù)科常務(wù)副總經(jīng)理、董秘、財務(wù)總監(jiān)，負責(zé)公司財報編制和信息披露，未審慎核查案涉業(yè)務(wù)的實質(zhì)，決定對案涉業(yè)務(wù)使用總額法核算，在2021年至2023年年度報告中保證所披露信息的真實、準確、完整，是對立方數(shù)科上述違法行為直接負責(zé)的主管人員。

楊威時任立方數(shù)科副總裁、智能產(chǎn)品事業(yè)部總經(jīng)理，負責(zé)軟件、硬件業(yè)務(wù)銷售，立方數(shù)科2021至2023年年報涉嫌虛假記載的業(yè)務(wù)主要由其牽頭開展，與立方數(shù)科2021年至2023年年度報告虛假記載存在直接關(guān)聯(lián)，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

靳先鳳時任立方數(shù)科財務(wù)副總監(jiān)、運營副總監(jiān)，在2021年至2023年年報中為會計機構(gòu)負責(zé)人，保證年度報告中財報的真實、準確、完整，未審慎核查案涉業(yè)務(wù)的實質(zhì)，參與決定對案涉業(yè)務(wù)使用總額法核算，與立方數(shù)科2021年至2023年年度報告虛假記載存在直接關(guān)聯(lián)，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

郭文娟時任立方數(shù)科監(jiān)事，負責(zé)母公司報表制作和母子公司報表明細合并，參與決定對案涉業(yè)務(wù)使用總額法核算，在2021年至2023年年度報告中保證所披露信息的真實、準確、完整，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

任斐時任立方數(shù)科監(jiān)事，負責(zé)制作子公司北京北緯華元軟件科技有限公司(以下簡稱北緯華元)、北京東經(jīng)天元軟件科技有限公司(以下簡稱東經(jīng)天元)的會計單據(jù)和報表，對北緯華元、東經(jīng)天元業(yè)務(wù)實質(zhì)未審慎核查，在2021年至2023年年度報告中保證所披露信息的真實、準確、完整，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

馬茂林時任立方數(shù)科副總裁，在2021年12月至2023年底分管營銷業(yè)務(wù)，參與案涉業(yè)務(wù)的合同審批并簽批同意，未審慎核查案涉業(yè)務(wù)的實質(zhì)，與立方數(shù)科2021年至2023年年度報告虛假記載存在直接關(guān)聯(lián)，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

孫鋒時任立方數(shù)科獨立董事兼審計委員會主任委員，孫劍非時任立方數(shù)科獨立董事兼審計委員會成員，在公司堅持采用總額法進行核算后，沒有進一步開展實質(zhì)性核查，未勤勉盡責(zé)，在2021年至2023年年度報告中保證所披露信息的真實、準確、完整，是立方數(shù)科上述違法行為的其他直接責(zé)任人員。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十七條第二款的規(guī)定，我局擬決定：

一、對立方數(shù)科股份有限公司責(zé)令改正，給予警告，并處以1,000萬元罰款；

二、對汪逸、俞珂白、項良寶給予警告，并分別處以500萬元罰款；

三、對楊威、靳先鳳給予警告，并分別處以400萬元罰款；

四、對郭文娟、任斐、馬茂林、孫鋒給予警告，并分別處以150萬元罰款；

五、對孫劍非給予警告，并處以100萬元罰款。

汪逸時任立方數(shù)科董事長，俞珂白時任立方數(shù)科董事、總經(jīng)理，放任公司人員開展代理、融資性貿(mào)易和虛假貿(mào)易，項良寶時任立方數(shù)科常務(wù)副總經(jīng)理、董秘、財務(wù)總監(jiān)，未審慎核查業(yè)務(wù)性質(zhì)并決定使用總額法核算，導(dǎo)致公司連續(xù)三年年報存在虛假記載，嚴重損害投資者利益，違法情節(jié)較為嚴重。依據(jù)《證券法》第二百二十一條和《證券市場禁入規(guī)定》(證監(jiān)會令第185號)第三條第一項、第四條第一款第一項、第五條和第七條第一款的規(guī)定，我局擬決定：對汪逸、俞珂白、項良寶采取10年證券市場禁入措施。自我局宣布決定之日起，在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)、證券服務(wù)業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原證券發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)、證券服務(wù)業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他證券發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員職務(wù)。

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十五條、第六十三條、第六十四條及《中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰聽證規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，就我局擬對你們實施的行政處罰及市場禁入，你們享有陳述、申辯和要求聽證的權(quán)利。你們提出的事實、理由和證據(jù)，經(jīng)我局復(fù)核成立的，我局將予以采納。如果你們放棄陳述、申辯和聽證的權(quán)利，我局將按照上述事實、理由和依據(jù)作出正式的行政處罰及市場禁入決定。

請你們在收到本事先告知書之日起5個工作日內(nèi)將《事先告知書回執(zhí)》(附后，注明對上述權(quán)利的意見)傳真至我局指定聯(lián)系人,并于當(dāng)日將回執(zhí)原件遞交我局，逾期則視為放棄上述權(quán)利。

二、對公司的影響及風(fēng)險提示

1、根據(jù)收到的《告知書》認定情況，公司股票可能被實施重大違法強制退市，公司股票于2025年12月1日（星期一）起停牌，將于2025年12月2日（星期二）起復(fù)牌。自復(fù)牌之日起，公司股票被實施退市風(fēng)險警示。

2、根據(jù)《告知書》認定的事實，公司可能觸及《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第10.5.2條第（六）項規(guī)定的“根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定載明的事實，公司披露的年度報告財務(wù)指標連續(xù)三年存在虛假記載，前述財務(wù)指標包括營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或者負債科目”以及第10.5.2條第（七）項規(guī)定的“根據(jù)中國證監(jiān)會行政處罰決定載明的事實，公司披露的營業(yè)收入連續(xù)兩年均存在虛假記載，虛假記載的營業(yè)收入金額合計達到5億元以上，且超過該兩年披露的年度營業(yè)收入合計金額的50%”的重大違法強制退市情形，公司股票可能被實施重大違法強制退市。

3、公司指定的信息披露媒體為《證券時報》和巨潮資訊網(wǎng)（http://www.cninfo.com.cn），公司所有信息均以在上述指定媒體刊登的公告為準。敬請廣大投資者理性投資，注意投資風(fēng)險。

特此公告。

立方數(shù)科股份有限公司董事會

2025年11月28日