[封云凱律師]騙取出口退稅罪與逃稅罪案例解析

在稅收領域，騙取出口退稅罪和逃稅罪是兩類較為常見且重要的犯罪行為。這兩類犯罪不僅損害了國家的稅收利益，也破壞了市場經濟秩序。下面通過具體案例來深入解讀這兩種犯罪。

某服裝企業 A 公司，為了獲取非法利益，采取了一系列欺詐手段騙取出口退稅。該公司在沒有實際貨物出口的情況下，通過與境外不法分子勾結，偽造了虛假的出口報關單、增值稅專用發票等退稅憑證。公司負責人李某指使財務人員按照虛假憑證制作賬目，向稅務機關申報出口退稅。經過一系列操作，A 公司成功騙取出口退稅款高達 500 萬元。

根據我國刑法規定，騙取出口退稅罪是指故意違反稅收法規，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。在這個案例中，A 公司的行為完全符合騙取出口退稅罪的構成要件。首先，A 公司主觀上具有騙取出口退稅的故意，其負責人李某指使財務人員偽造憑證申報退稅，目的就是為了非法獲取國家退稅款。其次，該公司實施了偽造出口報關單、增值稅專用發票等虛假退稅憑證的欺騙行為，并且通過虛假賬目向稅務機關申報退稅，屬于以假報出口的欺騙手段騙取出口退稅。最后，騙取的退稅款數額達到了 500 萬元，屬于數額較大。根據相關法律規定，騙取國家出口退稅款 50 萬元以上的，即構成騙取出口退稅罪數額巨大。A 公司騙取 ?00 萬元退稅款的行為，將面臨嚴重的刑事處罰。

法院經審理后認為，A 公司構成騙取出口退稅罪，依法判處 A 公司罰金 1000 萬元，公司負責人李某有期徒刑 10 年，并處罰金 50 萬元。同時，追繳 A 公司騙取的 500 萬元出口退稅款。

某建材銷售企業 B 公司，在經營過程中，為了少繳納稅款，采取了隱匿收入、虛假申報等手段進行逃稅。公司財務人員王某通過設置兩套賬目的方式，將部分銷售收入不入賬，在向稅務機關申報納稅時，故意少報應稅收入。經稅務機關檢查發現，B 公司在過去三年間共逃稅 200萬元。

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的行為。B 公司的行為符合逃稅罪的構成要件。B 公司主觀上具有逃避繳納稅款的故意，并通過隱匿收入、設置兩套賬等欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報，少報應稅收入，逃避繳納稅款數額較大，達到 200 萬元，且占應納稅額的比例經計算超過了百分之十。

稅務機關在發現 B 公司的逃稅行為后，依法下達了追繳通知，要求 B 公司補繳逃稅款 200 萬元，并加收滯納金。同時，對 B公司處以逃稅數額一倍以上五倍以下的罰款。如果 B 公司在稅務機關下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

從案例中可以看出，騙取出口退稅罪與逃稅罪存在明顯區別。

騙取出口退稅罪通常是通過偽造、變造出口退稅憑證等手段，虛構出口事實，騙取國家出口退稅款。例如案例一中的 A 公司偽造出口報關單、增值稅專用發票等虛假憑證來騙取退稅。

逃稅罪主要是采取隱匿收入、虛假申報等方式，不繳或者少繳應納稅款。如案例二中的 B 公司設置兩套賬目隱匿收入，虛假申報納稅。

騙取出口退稅罪的目的是騙取國家的出口退稅款，是在沒有實際出口或者出口貨物不符合退稅條件的情況下，通過欺騙手段獲取退稅利益。

逃稅罪的目的是逃避繳納本應繳納的稅款，直接減少國家稅收收入。

騙取出口退稅罪的處罰相對較重，騙取數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

逃稅罪在符合一定條件下，如補繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰后，可以不予追究刑事責任。但如果五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，則不能免除刑事責任。

這兩個案例給我們帶來了深刻的啟示。對于企業來說，必須嚴格遵守稅收法律法規，誠信經營，依法納稅。任何試圖通過欺詐手段騙取出口退稅或者逃避繳納稅款的行為，都將面臨法律的制裁，不僅會給企業帶來巨大的經濟損失，還會使企業負責人承擔刑事責任，嚴重影響企業的聲譽和發展。對于稅務機關而言，要加強稅收征管力度，提高監管水平，及時發現和查處各類稅收違法行為，維護國家稅收利益。同時，社會各界也應當增強依法納稅意識，共同營造良好的稅收法治環境。只有這樣，才能保障國家稅收收入的穩定，促進市場經濟的健康有序發展。

總之，騙取出口退稅罪和逃稅罪都是嚴重危害國家稅收秩序的犯罪行為，通過案例分析我們更清晰地認識到它們的特點和區別，從而更好地防范和打擊此類犯罪，維護稅收法治的尊嚴。