廣東
近日，上海證監局發布關于對德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）及相關人員采取出具警示函措施的決定。值得注意的是，處罰原因涉及德勤華永個別員工近親屬買賣員工參與審計項目的股票，個別IPO項目收費安排不合理，這都較為罕見。
經查，德勤華永會計師事務所存在以下三方面問題：
一、質量管理方面
一是部分項目存在交叉實施項目質量復核的情形，二是部分項目質量復核底稿記錄不規范。
二、獨立性方面
一是個別員工近親屬買賣員工參與審計項目的股票，二是個別非鑒證業務與鑒證業務存在獨立性沖突，三是個別IPO項目收費安排不合理。
三、項目執業質量方面
（一）風險評估方面
未對2024年款項支付相關關鍵控制點獲取穿行測試支持文件，也未記錄2024年穿行測試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關聯資料的原因。
（二）控制測試方面
一是未將2023及2024年度商品交付時點認定的恰當性識別為關鍵控制點，也未追加必要的控制測試。二是未對2023及2024年度在建工程轉固相關測試樣本偏差進行評價。三是未結合2024年部分存貨盤點差異原因進一步分析相應退貨流程的控制是否未有效運行。
（三）實質性程序方面
一是2023及2024年度均未結合合同條款及實際執行情況進一步分析收入確認相關審計證據的適當性，也未對2024年個別收入細節測試單據的異常原因進行解釋說明。二是未結合2024年應收賬款回函比率明顯較低的情形執行有針對性的審計程序。三是2023及2024年度新增固定資產項目細節測試時選取的樣本規模不足以對所測試總體擬得出的結論提供合理基礎。四是未對2024年關聯交易公允性獲取充分、適當的審計證據。五是未對2024年特定債務重組形式相關會計處理的恰當性獲取充分、適當的審計證據。六是未分析了解2023及2024年多份短期租賃合同是否存在到期后續簽的情況。
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