虛開增值稅專用發(fā)票金額1600多萬元，五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)，不予行政處罰

虛開增值稅專用發(fā)票金額1600多萬元，五年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)，不予行政處罰

國家稅務總局三明市稅務局第一稽查局

不予稅務行政處罰決定書

明稅一稽不罰〔2026〕X號

福建三明龍X貿(mào)易有限公司（納稅人識別號：91350402XXXXXXXXXX）：

經(jīng)我局對你公司（地址：三明市梅列區(qū)XX新村XX幢X座XX室 ）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票情況進行檢查，你單位存在以下違法事實：

你公司在沒有真實貨物交易情況下，于2016年2月18日至2016年12月31日共向下游15戶企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票188份，發(fā)票金額16150965.44元，稅額2745664.12元，價稅合計18896629.56元。該行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第764號）的規(guī)定，已構(gòu)成虛開發(fā)票的違法行為，上述事實，主要有以下證據(jù)證明：

1.申報材料；

2.銀行流水；

3.協(xié)查材料；

4.發(fā)票明細等。

上述行為違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第764號）第二十一條第二款第一項“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；”、第三十五條第一款“違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”之規(guī)定，你公司虛開增值稅專用發(fā)票188份，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第八十六條“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”之規(guī)定，鑒于上述稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局三明市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。

國家稅務總局三明市稅務局第一稽查局

2026年1月13日

稅與罰短評：

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，最高可以處以50萬元的罰款。

但是，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”

該貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為發(fā)生在2016年2月18日至2016年12月31日，距今已9年多，而根據(jù)公布了《稅務處理決定書》，稽查部門是在2025年7月24日至2025年11月27日對該公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票情況進行了檢查，已超過了五年時間，因此，不再給予行政處罰。

那么，是否還需要追究刑事責任呢？

答案是：需要。

根據(jù)《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的規(guī)定，虛開稅額50萬元以上不滿500萬元的，屬于數(shù)額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次，其法定最高刑為十年有期徒刑。

而根據(jù)《刑法》第八十七條第（三）項的規(guī)定，“法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經(jīng)過15年”，才不再追訴。這里十年以上是包括十年的，因此，該公司的虛開增值稅專用發(fā)票行為需要經(jīng)過15年，才不追訴。

《稅務處理決定書》也載明“將案件移送公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門立案追訴”。

#虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

#三明虛開增值稅專用發(fā)票罪律師#

何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。